企业会计分录详解(完整版)讲述.doc

PAGE  PAGE 17 1日，取现备用40 000。 借:库存现金 40 000 贷:银行存款-工行 40 000 1日，购现金支票，支付工本费20元。 借:管理费用-办公费 20 贷:银行存款-工行20 1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。 本月会计处理： 借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000 贷:银行存款-工行18 000 上月计提会计处理: 借:管理费用-社会保险费 18 000 贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 000 1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。 本月会计处理: 借:应交税费—应交营业税5 000 --城市维护建设税6 300 --教育费附加2 700 应交税费—未交增值税85 000 贷:银行存款 99000 上月计提会计处理: 借:营业税金及附加14 000 贷:应交税费--应交营业税5 000 --城市维护建设税6 300 --教育费附加2 700 借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）85000 贷:应交税费—未交增值税85 000 1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。 借:应收账款-华福商场1 053 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000 引申：假设本企业为小规模纳税人（商业6%），会计分录为 借:应收账款-华福商场954 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000 应交税费—应交增值税54 000 1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。 借:在途物资- 木料27 000 应交税费—应交增值税（进销税额）4 590 贷:银行存款- 工行31 590 引申：假设本企业为小规模纳税人，会计分录为 借:在途物资- 木料31 590 贷:银行存款- 工行31 590 2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。 借:原材料- 布料80 000 应交税费—应交增值税（进销税额）13 600 贷:银行存款- 工行91 360 引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本 借: 原材料- 布料91 360 贷:银行存款- 工行91 360 2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。 借:库存现金100 贷:其他业务收入100 2日，购买办公用胶水。 借:管理费用-办公费250 贷:库存现金250 2日，收到临时工刘岚交来押金。 借:库存现金250 贷:其他应付款-刘岚250 2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。 借:原材料-木料892 500 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行1 043 800 引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费) 借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%) 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%) 贷:银行存款-工行1 043 800 引申:如企业为商业企业,可如下核算： 借:原材料-木料890 000 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行1 041 300 借:销售费用-运杂费2 500 贷:银行存款-工行2 500 注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三” 3日，付电视台广告费。 借:销售费用-广告费10 000 贷:银行存款-工行10 000 3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。 借:应收账款-南亚家俱城1 755 000 贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 255 000 引申: 1、商业折扣；先折扣，后销售 2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题） 3、销售折让：先销