会计基础复习重点6-10讲述.doc

第六章 账务处理程序 　　一、 账务处理程序也称 HYPERLINK / \t _blank 会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账薄、会计报表相结合的方式。 　　二、 各账务处理程序优缺点  HYPERLINK /congye/UploadFiles_6396/201211/2012111417025931.png \t _blank  ? 　　三、 步骤： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证; 　　2.根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证; 　　3.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账; 　　4.(1)根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证(汇总记账凭证) 　　(2)根据各种记账凭证编制科目汇总表(科目汇总表) 　　5.(1)根据各种记账凭证逐笔登记总分类账(记账凭证) 　　(2)根据各种汇总记账凭证登记总分类账(汇总记账凭证) 　　(3)根据科目汇总表登记总分类账(科目汇总表) 　　6.将现金日记账、银行存款和各种明细分类账的余额与总分类账的余额相核对; 　　7.月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表; 第七章 财产清查 　　一、财产清查分类： 　　1.按清查范围不同分：全面清查(年终决算前;单位撤消、合并或改变隶属关系前;单位主要负责人调离工作前);局部清查(清查范围小，涉及人员少，专业性较强，主要对象是流动性较强的财产) 　　2.按财产清查的时间不同分：定期清查、不定期清查(更换财产物资、库存保管人员时;发生自然灾害或以外损失时;有关财政、审计、银行等部门对本单位进行 HYPERLINK / \t _blank 会计检查时;进行临时性清产核资); 　　二、局部清查包括： 　　1.库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对; 　　2.银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次; 　　3.库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查;对各种贵重物资，每月应盘点一次; 　　4.债权债务，每年至少应同对方核对一至两次; 　　三、 财产清查的一般程序： 　　1.成立清查小组 　　2.确定清查对象并明确清查任务 　　3.制定清查方案 　　4.组织清查人员学习有关规定 　　5.做好清查前的准备工作 　　6.实施财产清查 　　7.对财产清查结果进行处理 　　四、 货币资金清查(库存现金、银行存款、其他货币资金)： 　　1.库存现金的清查采用实地盘点法，在清查时，出纳员必须到场，以明确其经济责任 　　2.银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法进行，通过核对，往往发现双方账目不一致。其原因主要有：一是双方记账有误;二是存在未达账项。 　　五、 未达账项有四种情况： 　　1.企业已作增加登记入账，而银行尚未登记入账; 　　2.企业已作减少登记入账，而银行尚未登记入账; 　　3.银行已作增加登记入账，而企业尚未登记入账; 　　4.银行已作减少登记入账，而企业尚未登记入账; 　　六、 为了清除未达账项的影响，企业应在逐笔核对的基础上编制“银行存款余额调节表”，“银行存款余额调节表”只起对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证(不能作为会计作账的依据)。 　　七、盘点方法：实地盘点法(逐一盘点法：台、件、千克、米能点得清楚的;测量计算盘点法：露天堆放的煤、沙石等;抽样调查法：价值小、数量多)和技术推算法：对于体积大或大堆存放的存货。 　　八、往来款项清查：查询核实法。 　　九、财产清查结果的账务处理：设置“待处理财产损溢”其借方登记盘亏，贷方登记盘盈。还应在“待处理财产损溢”科目下设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”。 　　1.现金清查结果的账务处理 　　例：某企业12月对库存现金进行清查，发现长款200元，未查明原因。 　　借：库存现金 200 　　?? 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 　　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 　　?? 贷：营业外收入 200 　　2.存货清查结果的账务处理，盘盈：通常情况下，冲减“管理费用”科目;盘亏和损毁存货，在扣除残料价值后：1)如因责任事故造成，有责任人赔偿，记入“其他应收款”，由单位承担，记入“管理费用”2)如属于合理损耗和无法查明原因，记入“管理费用”科目3)如属于自然灾害造成，有保险公司赔偿的，记入“其他应收款”，无法收回的净损失，记入“营业外支出”。值得注意的是，盘亏和损毁存货如果是非正常损失，即因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，其原已抵扣的进项税应予以转出。 　　例：某公司3月末盘亏A材料200元，经查明属于管理上漏洞造成的，无人赔偿。 　　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 　　?? 贷：原材料—A材料 200 　　借：管理费用 234 　　?? 贷：待处理财产