基金会的企业所得税政策.PDFVIP

基金会的企业所得税政策 1、明确免税收入的范围：财政部、国家税务总局财税 [2009]122 号《关于非营利组织企业 所得税免税收入问题的通知 》，明确了非营利组织企业所得税免税收入范围。 2、进行免税资格的认定：财政部、国家税务总局财税 [2009]123 号《关于非营利组织免税 资格认定管理有关问题的通知》分别就非营利机构的认定条件进行了明确。 3、免税收入的相关费用支出可以税前抵扣 ：国家税务总局国税函 [2010]79 号《国家税务总 局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》明确。 公益捐赠税前扣除政策 （关于免税收入所对应的费用扣除问题） 《中华人民共和国公益事业捐赠法 》 民政部关于印发《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》的通知 民政部关于印发《全国性社会团体公益性捐赠税前扣除资格初审暂行办法》的通知 根据《企业所得税法-实施条例》第二十七条、第二十八条的规定 ，企业取得的各项免 税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除 。” 1、相关政策 （1）《企业所得税法》第九条 （2）财政部、国家税务总局、民政部 财税〔2008〕160 号及财税〔2010〕45 号 （3）财政部、国家税务总局 财税[2009]124 号 2、分析 （1）发生的公益性捐赠小于年度利润总额的 12% 发生符合条件的公益性捐赠 ，国家给予所得税优惠 25%，企业实际负担的金额为其 捐赠金额的 75% （2）发生的公益性捐赠大于年度利润总额的 12% 企业所享受的税收优惠为规定的允许税前扣除金额（利润总额的 12%）的 25%，捐 赠额超过规定的税前扣除金额的部分，不能享受税收优惠。 （3）对于实物资产的捐赠 由于在捐赠是直接将捐赠的实物资产确认为成本，而未增加对应的收入，造成企 业的利润总额虚低，需要通过纳税调整增加应纳税所得额而增加企业所得税，表 面上看似乎未得到所得税的优惠，其实只要企业实际发生的公益性捐赠，都可以 享受公益性捐赠支出金额（或允许税前扣除金额）的 25%的所得税优惠。 （4）企业亏损时发生的公益性捐赠的税前扣除 如果企业的年度利润总额为零或出现亏损，其公益性捐赠不得在税前扣除，而且 在以后年度也不可以弥补亏损。