论企业存货的内部控制.docVIP

　　论企业存货的内部控制 　　存货是资产的构成部分，是企业持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品及在生产过程或提供劳务过程中供耗用的物料，主要包括库存商品、产成品、半成品、在产品、原 材料 、燃料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。 　　由于存货属于流动资产，在流动资产中所占比重最大、品种多、受 市场 因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制就显得尤为重要。为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关 成本 ，提高资产使用效率，就必须采取有效的内部控制。 　　 　　一、建立健全企业存货的内部控制制度 首先，为企业规范经营管理，控制风险，保证经营业务活动的正常开展，应根据有关 法律 、法规和各项规章制度，并结合自身的实际情况和管理需要，制定一整套贯穿于企业生产经营各层面、各环节的存货内部控制制度体系，并不断健全其内部控制制度。为了保证存货业务控制目标的实现，企业应建立存货内部控制制度，如实行严格的内部牵制、职务分离控制制度、储存保管制度、盘存控制制度、计价方法控制制度等。其次是对存货内部控制制度贯彻执行的监督制度，制定对存货内部控制制度执行情况的控制制度，加强监督检查。 　　 　　二、加强存货各个环节的内部会计控制 　　存货的内部控制包括两大控制系统，一是存货的实物流程控制，二是对实物价值变动记录程序的控制。 　　（一）加强对存货实物流程的控制 　　存货业务的基本流程具体包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、处置、退回、盘点清查等环节。 　　1.实行全面预算，加强预算管控。企业的各部门尤其是各主要耗用存货的基层单位，必须懂得经营管理，精打细算，把每道工序、每个环节、每个细节都纳入预算管理。 　　首先，要考虑存货品种的控制，应根据客户的订单、存货需求预测等，分析和制定存货的品种决策，考虑企业自身条件和外部 环境 的影响，决定材料的品种和规格，并考虑是否有相应的替代品，以满足紧急时的需要。二要确定存货的数量结构。一定数量的储备是必要的，要用最经济的办法实现合理储存。企业应根据生产经营活动的特点，分析内部和外部诸多因素来确定存货储备定额水平的高低。这些因素包括：（1）本企业生产经营用料的数量、均衡程度和存储能力。（2）供货的保证程度和生产的稳定程度。货源充足，供货越均匀，生产一直处于比较稳定的状态，储备定额就可以低些。（3）存货本身的特点。贵重的、不易储存的、体积较大的存货，储备额就应相对低些。（4） 运输 距离与运输条件。供需双方距离越近， 交通 越方便，运货限额越低，储备定额就可以越低。（5）存货的结构。从被储存存货的不同品种、规格、花色的储存数量的比例关系对存货的储存总量进行合理判断，尤其是相关性很强的各种物资之间的比例关系更能反映储存合理与否。由于这些物资之间的相关性很强，只要有一种物资出现耗尽，即使其他种物资仍有一定数量，也会无法投入使用，所以要考虑到其扩展性。三要对采购批量进行控制。因为每一次的采购都需要发生一定的费用。费用的多少取决于单位时间内订货和生产的次数。次数越少，费用越省。但订货的次数少，又会使得每一次的采购量增大，所以采购量取决于合适的订货量和订货点，必须使订货费用同存储费用两者之和为最低。四是存货投入量的预算。投入量应考虑企业生产经营的情况、生产过程中的用料控制标准、存货保管的要求，可以分批、限额或一次性投入。 　　预算必须报最高管理层审核批准后实施，任何人未经授权不得擅自批准。 　　2.加大存货采购与验收控制。企业应建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供货单位选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程透明、有章可循。 　　对于运抵的货物，仓库工作人员应根据交货单的内容和既定的验收制度等对物品的品种、规格、数量、质量、到货时间和其他相关内容进行检查验收，特别是货物的质量是否达到相关标准。验收时必须严格，并认真填具验收报告。对于不符合要求的，及时报告有关部门和人员，并查明原因，及时进行退货、违约等处理。符合要求的予以入库，填制多联入库单据。 　　3.存储保管控制。对于存放于仓库中的物品，首先应建立清楚完整的台账和物卡，对存货进行详细的记录，有专人负责，并通过保管责任考核其业绩。仓库保管人员必须严格按照仓储规章制度执行作业，维护好存货的质量、安全和完好。在保管过程中，一要协调好物品的数量，使存储的物料保持最低的必需限度，以节约 成本 ，但同时及时满足生产经营的需要。二要对所存物料进行定期检查，发现储备量低于安全量时，应及时汇报，以便及时采购补充。三要有效利用仓库的