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8.2 征税与纳税 《经济生活》第三单元 收入与分配 第八课 财政与税收 授课人： 诺贝尔文学奖奖金：800万瑞典克朗(约合人民币750万元)，莫言需不需要向中国政府缴纳个税？ 一、税收及其种类 增值税 ①征税对象： ②纳税人： ＝商品销售额x税率（17%）—上一环节已缴税金 纺织厂 ①征税对象： ②纳税人： 广州晒账本 推荐资料： 1、网页：2012年中央经济会议开幕 /zt2012/zyjjgz/index.htm?pgv_ref=aio 2、文章：美国人如何纳税 http://www.ewen.cc/qikan/bkview.asp?bkid=34183cid=59606 3、文章：美国的官员财产申报制度是怎么样的 /12/0516/00/81JAQG6G00012Q9L.html 4、网页：中华人民共和国个人所得税法 /view/71267.htm 5、网页：税 /view/146801.htm 6、营改增专题 /focus/yinggaizeng/ 7、阳光预算路漫漫 /opinion/fengping/012.shtml 小结 * 财政收入 财政支出 收支平衡 财政盈余 财政赤字 含义 影响因素 经济发展水平 分配政策 来源：税、利、债、费 含义 用途 ③具有促进国民经济平稳运行的作用 ①是促进社会公平、 改善人民生活的物质保证 ②具有促进资源的合理配置的作用 关系 关系 作用 辨别货币政策和财政政策； 扩张性和紧缩性的财政政策. （财政与人民生活保障） （财政与基础设施工程） （财政与宏观调控） 课堂总结 关于诺奖奖金的个税 中国： 免征 以色列：25%税率 美国：联邦+州，共约50% 根据《中华人民共和国个人所得税法》 第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税： 　　一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 　　二、国债和国家发行的金融债券利息； 　　三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 　　四、福利费、抚恤金、救济金； 　　…… ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ ◆实现税收凭借的手段是？ ◆依据是什么？ ◆税收的地位是什么？ 国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。 国家 实现国家职能 政治权力 税法 取得财政收入的基本形式 1.税收的含义 2.税收的基本特征 （1）是什么 ①税收具有强制性 纳税人——依法纳税 税务机关——依法征税 ②税收具有无偿性 国家在征税之前就以法律形式的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意变更。 ③税收具有固定性 随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性是相对的。 2011年9月1日起，重新公布的《个人所得税法》规定：“工资、薪金所得以为每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。” 案例分析 Q1：国家实行税收优惠政策、改变个人所得税起征点是否违反税收的固定性？Q2:有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？ 某县为吸引外商投资，县政府宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥当，为什么？ 不妥当。县政府无权决定税收减免。这样做，既忽视了税收的固定性，也违反了税收的强制性。 案例分析 （1）是什么：强制性、无偿性、固定性 （3）税收基本特征之间的关系 （2）是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 强制性 无偿性 固定性 要求 保障 要求 2.税收的基本特征 紧密联系 不可分割 印花税 屠宰税 证券交易税 赠与税 房产税 车船税 遗产税 资源税 土地使用税 牧业税 耕地占用税 企业所得税 个人所得税 增值税 营业税 消费税 关税 包括主要税种 纳税人的某些特定行为 纳税人拥有或支配的财产 开发和利用特定自然资源 各种所得额 商品交换中的交易额和劳务收入额 征税 对象 行为税 财产税 资源税 所得税 流转税 类别 3.税收的种类 （1）根据征税对象划分——流转税、所得税、资源税、财产税、行为税 增值税 个人所得税 （2）在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种 生产经营的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 服装厂缴税： 15000×17%－1445 ＝2550－1445 ＝1105元 服装厂 百货商店 消费者 价格8500元 价格20000元 价格15000元 纺织厂缴税： 8500×17%＝1445元 优点： A：避