2016年注会《税法〉姆讲义_002_0101_j.pdfVIP

第一章 税法总论（一） 本章考情分析 本章是 《税法》学习的基础，包括税法的基本理论、税法的立法和实施的相关规范、 我国现行税法体系以及税收管理体制概况、国际税收关系等基础知识。其中许多内容直接 影响学习者对随后章节的理解和掌握，但本章不是CPA考试的重点章。本章内容繁杂，考点 细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。本章在历年考试中均以选择题形式出现 。最近3年本章的平均分值为2分。 2015年教材的主要变化 1.将 “税法公平原则”改称为 “税收公平原则”； 2.增加第八节国际税收关系。 本章基本结构框架 第一节 税法的目标 第二节 税法在我国法律体系中的地位 第三节 税收法定原则 第四节 税法要素 第五节 税收立法与我国现行税法体系 第六节 税收执法 第七节 依法纳税与税法遵从 第八节 国际税收关系 第一节 税法的目标 一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1） 区别税收——税法： 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一 种形式。 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。 税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握： 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配 这是我国税收理论界长期以来的主流认识。随着市场经济的发展，我国税收理论界也 有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。 3.国家征税的目的是满足社会公共需要 十八届三中全会提出 “现代国家治理”的理念，也提出 “财政是国家治理的基础和重 要支柱”。 现代财政活动基本上由收入阶段（征税为主）、支出阶段（预算）、收支划分（财税 体制）等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。 税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。 税收在现代国家治理中的作用主要有： （1）为国家治理提供最基本的财力保障； （2）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具 ； （3）税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段； （4）税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体； （5）税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。 二、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 （1）从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。—— 这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。 （2）税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系， 其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税 务争议的法律规范等。—— 这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。 【例题 ·单选题】由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定， 税法具有（ ）。 A.义务性特点 B.权利性特点 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa C.综合性特点 D.单一性特点 【答案】C 三、税法的目标（了解，能力等级1） 1.为国家组织财政收入提供法律保障。 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段。 3.维护和促进现代市场经济秩序。 4.规范税务