行院财务报表第一章素材.ppt

谁进行分析——分析的主体 为什么要分析——分析的目的 分析什么——分析的内容 怎么进行分析——分析的方法 谁进行分析 为什么要分析——分析的目的 不同的需求者有不同的目的 分析什么——分析的内容 财务会计报告 怎么进行分析——分析的方法 比较分析法 比率分析法 因素分析法 趋势分析法 天润曲轴2010年公司的总体经营目标是：全年计划生产各类曲轴80万支，实现营业务收入10亿元，实现利润总额1.8亿元，较2009年分别增长42.60%、29.07%和27.43%。 天润曲轴与行业平均指标对比（部分） 某公司主要财务数据 报告期（实际）指标R1＝A1×B1×C1 基期（计划）指标R0＝A0×B0×C0 在测定各因素变动对指标R的影响程度时可按顺序进行：　基期（计划）指标：R0＝A0×B0×C0 （1）　　 第一次替代： A1×B0×C0 （2）　 （2）－（1）→A变动对R的影响　 第二次替代： A1×B1×C0 （3） （3）－（2）→B变动对R的影响　　 第三次替代： R1＝A1×B1×C1 （4）　　　（4）－（3）→C变动对R的影响 把各因素变动综合起来得到总影响：△R＝R1－R0 【例1】某企业2007年9月某种原材料费用的实际数是35 280元，而其计划数是36 000元，实际比计划减少720元。具体资料如表一 ： 根据表（1）资料，材料费用总额实际数较计划数减少720元，这是分析对象。运用连环替代法，可以计算各因素变动对材料费用总额的影响程度如下： 计划指标： 200×18×10=36 000（元） ① 第一次替代：（实际指标）210×18×10=37 800（元） ② 第二次替代：210×14 （实际指标） ×10=29 400（元） ③ 第三次替代：210×14×12 （实际指标） =35 280（元） ④ ②－①=37 800－36 000=1 800（元） 产量增加的影响 ③－②=29 400－37 800=－8 400（元） 材料节约的影响 ④－③=35 280－29 400=5 880（元） 价格提高的影响 1 800－8 400+5 880=-720（元） 全部因素的影响 （二）差额分析法 差额分析法是连环替代法的一种简化形式，它是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。 【例】仍以表1所列数据为例，可采用差额分析法计算确定各因素变动对材料费用的影响。 （1）由于产量增加对材料费用的影响为： （210－200）×18×10=1 800（元） （2）由于材料消耗节约对材料费用的影响为： 210 ×（14－18）×10=－8 400（元） （3）由于价格提高对材料费用的影响为： 210×14× （12－10） =5 880（元） 全部因素的影响：1 800－8 400+5 880=-720（元） 因素分析法应注意的问题： 1．因素分解的关联性 2．因素替代的顺序性 3．顺序替代的连环性 4．计算结果的假定性 【练习】 某企业2004年至2007年的产品销售额分别是600万元、620万元、635万元、642万元。要求计算定基动态比率和环比动态比率的发展速度与增长速度指标，并对销售业绩的发展趋势作出简要评价 【练习】 某企业2004年至2007年的产品销售额分别是600万元、620万元、635万元、642万元。要求计算定基动态比率和环比动态比率的发展速度与增长速度指标，并对销售业绩的发展趋势作出简要评价 作业 教材16页单元实训2） * * 财务报表的作用 1．有助于投资人和债权人等了解企业的财务状况与经营成果，并进行合理决策。（盈利能力、偿还能力） 2．有助于企业经营者和职工加强和改善企业内部经营管理。（资产结构、营运效率、成本费用控制） 3．有利于国家经济管理部门制定宏观产业政策，进行宏观调控。（层层汇总上报国家，了解行业发展状况） 4．有利于促进资本市场的健康发展。 * * * * 1．比较分析法的含义：比较分析法是通过指标对比，从数量上确定差异，并进一步分析原因的分析方法，它是财务报表分析中最基本的方法。 公式： 实际指标－标准指标（比较标准）＝差异（有利、不利） 2．比较标准 ●公认标准（经验分析）　 ●目标标准（预算差异分析）　 ●行业标准（同业分析） ●历史标准（趋势分析）