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Copyright@中国农业大学经济管理学院 武拉平 II 国际贸易政策 第六章 关税 第七节 非关税壁垒 第六章 关税 一、定义 关税(Customs Duty or Tariff) 是指进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。 二、关税的特点 关税是一种间接税。 税收主体是本国的进出口商人。 税收客体是进出口的商品。 征收机构是海关。 三、关税的作用 1、增加本国财政收入 财政关税(Revenue Tariff) 2、保护本国工业或农业 保护关税(Protective Tariff) 3、调节产业结构。 可以通过不同的关税结构，促进产业结构升级。 4、调节贸易差额。 当一国贸易顺差增大时，可以调低进口关税，减少顺差，相反，逆差过大时可以调高进口关税。 （一）以国际贸易商品的流向为标准分类 进口税(Import Duty) 进口税是保护关税的主要手段。 出口税(Export Duty) 过境税 (Transit Duty) 目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记费及统计费等。 （二）按照征收关税的依据分类 1．正税（正常关税）： 根据颁布的税率征收的关税。 2．进口附加税(Import Surtaxes) ： 是指对进口商品征收正常关税后，再额外征收的关税。又称特别关税，是一种临时性的特定措施。 （1）反补贴税(Countervailing Duty) 这是一种抵制不公平竞争的措施。 碳关税 对进口的排放密集型产品，如铝、钢铁、水泥和一些化工产品，征收特别的二氧化碳排放税。 （2）反倾销税(Anti-dumping Duty) 商品倾销的三种形式： ①偶然性倾销通常指因为本国市场销售旺季已过，或公司改营其他，于是将在国内市场上很难售出的积压库存，以较低的价格在国外市场上抛售。由于此类倾销持续时间短、数量小，对进口国的同类产业没有特别大的不利影响，进口国消费者反而受益，获得廉价商品，因此，进口国对这种偶发性倾销一般不会采取反倾销措施。 ②间歇性倾销是指以低于国内价格或低于成本价格在国外市场销售，达到打击竞争对手、形成垄断的目的。待击败所有或大部分竞争对手之后，再利用垄断力量抬高价格，以获取高额垄断利润。这种倾销违背公平竞争原则，破坏国际经贸秩序，故为各国反倾销法所限制。 ③持续性倾销是指无期限地、持续地以低于国内市场的价格在国外市场销售商品。 WTO对反倾销的规定： 征税幅度：对倾销产品征收数量不超过这一产品的倾销差额 对于接受补贴的倾销商品,不得同时对它既征收反倾销税又征收反补贴税。 （3）惩罚关税（penalty tariff） 是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。这种特别关税具有惩罚或罚款性质。 （4）报复性关税（Retaliatory Duty） 一国的贸易政策如果损害了贸易伙伴国的利益，如对他国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，就有可能遭到报复，如果对方采用大幅度提高进口关税来打击这个国家的出口，这种作为报复工具的进口税就称为报复性关税。 通常在对方取消不公正待遇时，报复关税也会相应取消。 （5）差价税（variable levy） 差价税的计算方法是： 差价税＝门槛价格－进口价格 首先，在共同市场内部按生产效率最低而价格最高的内地中心市场的价格为准，制定统一的目标价格（target price）； 其次，从目标价格中扣除从进境地运到内地中心市场的运费、保险费、杂费和销售费用后，得到门槛价格（threshold price）； 最后，若外国农产品抵达欧盟进境地的CIF（到岸价格）低于门槛价格，则按其间差额确定差价税率。总之，就是要使进口产品的价格和欧盟内部价格一致。 （三）按照关税优惠条件分类 1、普通关税税率（General Rate） 2、最惠国关税 3、特惠税(Preferential Duty) 4、普惠制税(Generalized System of Preference，简称GSP） （四）按关税的征收标准分类 1、从量税(Specific Duty) ：按商品的重量、数量、容量、长度和面积等标准征收的税。 从量税税额＝商品数量*单位商品的从量税额 2、从价税(Ad Valorem Duty) ：按商品的价格为标准征收的税。 从价税税额＝进口商品总值*从价税率 从量税的特点： ①税负不合理。同一税目的货物，不管质量好坏、价格高低，同一税率