合肥市国税局建筑不动产营改增培训(2016.4.15)素材.pptVIP

建筑、房地产业营改增专题培训--合肥市国税局货劳税处2016年4月15日 束庆华 向：各位老总、各位朋友问好！ 货物和劳务税包括：增值税  消费税 车购税 营改增 一、全面推开营改增的意义 二、营改增历程 三、政策体系 四、营改增政策设计遵循的原则 五、营业税改征增值税试点实施办法 六、建筑业营改增税制安排 七、房地产业营改增税制安排 八、36号文件中的重要税收政策 九、13—19号公告 2016年1月22日，中共中央政治局常委、国务院总理李克强主持召开座谈会，研究全面推开营改增、加快财税体制改革、进一步显著减轻企业税负，调动各方发展积极性。 一、全面推开营改增的意义 首先，全面推开营改增，标志着我国增值税将实现对货物和劳务的全覆盖，延续多年的营业税将退出历史舞台，与国家治理体系和治理能力现代化相适应的现代消费型增值税制度将最终确立。 第二，全面推开营改增，不仅是税制改革的重大突破，而且将加快整个财税体制改革的进程，为财税体制更好地发挥在治国安邦中的基础性、支柱性、保障性作用奠定坚实的基础。 第三，全面推开营改增，将大大减轻企业税负，是为企业“降成本”“增活力”，用短期财政收入“减法”换取持续发展势能“加法”的重要一招，必将为缓解经济下行压力，推动经济稳中有进、稳中向好提供有力支持。 第四，全面推开营改增，将营造更加有利于激发市场主体活力的税制环境，为促进大众创业、万众创新提供有效的税制引导，在推进供给侧结构性改革中，助力经济保持中高速增长、迈向中高端水平。 二、营改增历程 2012年10月1日，交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）11%和部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）6%，成功上线运行； 2013年8月1日，广播影视服务，6%，成功上线运行；  2014年1月1日，铁路运输11%，邮政业11%，其中收派服务6%，成功上线运行；  2014年6月1日，电信业：基础电信服务11%，增值电信服务6%，成功上线运行；  三、政策体系 （一）基础框架文件 1.《营业税改征增值税试点实施办法》：按税制要素进行设计的总体框架。 2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：试点行业的特殊税制安排 3.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：税收优惠政策 4.《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》：跨境应税行为退、免税政策。 （二）针对具体行业的征管办法 1.已下发的：邮政业增值税征管办法、铁路业增值税征管办法、电信业增值税征管办法 2.即将制定下发的：房地产业、建筑业、金融业 （三）解决具体征管问题的补充通知和公告 1.一般纳税人资格登记问题：销售额口径问题、混营企业的销售额标志判定问题 2.发票问题：增值税发票升级版推行问题、特殊行业和特殊产品的发票开具问题（如房产）、普通发票使用问题。 3.纳税申报问题：申报表样式的调整、填表口径的解释。 4.一些税收政策执行口径的明确和补充。 四、营改增政策设计遵循的原则 过渡性 前导性 试错性 五、营业税改征增值税试点实施办法 第一章 纳税人和扣缴义务人 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。  第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。  第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。  第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照