第四章_审计证据与审计工作底稿综述.ppt

课堂练习 一、单选题 1.A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。在实施分析性程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。　　（1）在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是（　）。 　　A.趋势分析法 B.回归分析法　　C.比率分析法 D.绝对额比较法 　　 【答案】C　　【解析】注册会计师在作资产负债表分析程序时，通过比率分析如流动比率分析等能够较好地反映报表项目之间的关系是否正常，但涉及到的资产负债表项目比较概括、有限。对资产负债表作绝对额比较法比较具体、全面，但其难以评价项目之间的关系是否正常。　 （2）以下审计程序中，不属于分析性程序的是（　）。　　A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入　　B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差　　C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较　　D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 　 【答案】B　　　　【解析】选项B属于抽样结果评价的内容，而非分析程序。 　3.在审计结束或临近结束时，使用分析性程序对会计报表进行总体复核的目的是（　）。　　A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据　　B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险　　C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系　　D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性　 【答案】C　　【解析】在审计结束或临近结束时，使用分析性程序对会计报表进行总体复核的目的就是看还有没有未识别出的重大错报。　　 　 3．实质性程序 　　（1）注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。 　　（2）注册会计师对重大错报是一种判断，可能无法充分识别所有重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论对重大错报风险评估结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易账户余额、列报实施实质性程序。 风险评估程序 控制测试 实质性程序 （必须） （可以选择） （必须） 识别、评估财务报表层次的重大错报风险 内控是否得到有效执行 报表是否恰当 进一步审计程序 影响 影响 （二）获取审计证据的具体程序 　　1.检查; 　　2.监盘; 　　3.观察； 　　4.询问； 　　5.函证； 　　6.重新计算； 　　7.重新执行； 　　8.分析程序。 8.分析程序 　　（1）分析程序的概念 　　 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 　　（2）注册会计师实施分析程序的目的 　 1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。 　 2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。 　　 3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。 （3）分析程序在风险评估程序中的运用 1）总体要求： 注册会计师在实施风险评估程序时，应当运用分析程序，以了解被审计单位及其环境。 2）具体运用 　 ①注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。 　 ②在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。 ③如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险。 　 ④注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序。 （4）用作实质性程序的分析程序 　　1）总体要求 　　 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 2）实质性分析程序的运用包括以下几个步骤： 　 ①识别需要运用分析程序的账户余额或交易； 　　②确定期望值； 　　③确定可接受的差异额； 　　④识别需要进一步调查的差异； 　　⑤调查异常数据关系； 　　⑥评估分析程序的结果。 （5）用于总体复核的分析程序 　　1）总体要求