会计基础第七章素材.pptx

第七章;了解会计账簿的概念与分类 了解会计账簿的更换与保管 熟悉会计账簿的登记要求 熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点 掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法 掌握对账与结账的方法 掌握错账查找与更正的方法;一、 会计账簿的概念和作用 （一）会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍 ;（二）会计账簿的作用;【例7-1】（ ）是会计核算的中心环节。 A.填制和审核会计凭证 B.进行成本计算 C.设置和登记账簿 D.编制财务会计报告 ;二、 会计账簿的基本内容;三、账簿与账户的关系;四、 会计账簿的分类 (一) 按用途分类 1. 序时账簿 ;2. 分类账簿;3. 备查账簿;(二) 按账页格式分类; (三) 按外型特征分类;【例7-2】企业委托加工材料登记簿属于( ) A.序时账簿 B.总分类账簿 C.明细分类账簿 D.备查账簿;会计账簿的内容、启用与登记规则;一、会计账簿的启用 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记录每个账户的名称和页次。 ;三、会计账簿的登记要求;【例7-4】可以用红色墨水记录的业务或者事项有( )。 A. 记账凭证上会计科目、记账方向均正确，但所记金额 小于应记金额致使账簿记录发生少记错误时的更正 B. 在不设借贷等栏的多栏式账户中登记负数余额 C. 在未印明余额方向的三栏式账户中登记负数余额 D. 记账凭证上会计科目、记账方向均正确，但所记金额 大于应记金额致使账簿记录发生多记错误时的错误更正;【例1】下列做法中，不符合会计账簿的记账规则的是 账簿在书写和数字一般应占格距的1/2 B.登记后在记账凭证上注明已经登记的符号 C. 使用圆珠笔登账 D. 按账簿页次顺序连续登记，不得跳行隔页;【例1】下列账户中，必须采用订本式账簿的是( ) A.原材料明细账 B.库存商品明细账 C.银行存款日记账 D.固定资产登记簿;会计账簿??格式和登记方法;一、 日记账的格式和登记方法 (一) 现金日记账的格式和登记方法 1. 现金日记账的格式 ;2. 现金日记账的登记方法 ;现金日记账;(二) 银行存款日记账的格式与登记方法 1、格式;2、登记方法;【例7-6】下列关于库存现金日记账登账依据， 表述正确的有（ ）。 A.收入栏根据现金收款凭证登记 B.支出栏根据现金付款凭证登记 C.收入栏根据现金收款凭证与银行付款凭证登记 D.支出栏根据现金付款凭证和银行收款凭证登记;二、 总分类账的格式和登记方法 1. 总分类账的格式 ;2. 总分类账的登记方法 ;三、 明细分类账的格式和登记方法 (一) 明细分类账的格式; (二) 明细分类账的登记方法;四、总分类账和明细分类账的平行登记 ;【例1】下列明细分类账中，一般不宜采用三栏式账 页格式的是 （）。 A.应收账款明细账 B.应付账款明细账 C.实收资本明细账 D.原材料明细账;【例3】总分类账户和明细分类账户平行登记要求做到（） A.登记次数相同 B.登记会计期间相同 C.记账的方法相同 D.登记的金额相等;对账与结账;账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的核对;二、 结账的程序;二、 结账的方法;【例7-11】结账程序包括（ ）。 A.将本期内发生的经济业务全部记入有关账户 B.将本期内所有的转账业务，编制记账凭证记入有关 账户，以调整账户记录 C.将损益类账户记入“本年利润”账户，结平所有损益 类账户 D.结算出日记账、总账、明细账的本期发生额和期末 余额;【例1】下列对账工作中，属于账账核对的是（ ）。 A.银行存款日记账与银行对账单的核对 B.应收、应付款项明细账与债权债务人账项核对 C.财产物资明细账与财产物资保管明细账核对 D.库存现金日记账余额与库存现金总账余额核对;错账查找与更正的方法;;;二、 错账更正法 ;2. 红字更正法 ;按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。;3.补充登记法 ;会计账簿的更换与保管;;二、 会计账簿的保管;【例1】以下账簿需要在每年年初更换新账的是 A.总账 B.库存现金日记账 C. 银行存款日记账 D. 固定资产卡片账;【例1】记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误 从而引起记账错误应采用 A.划线更正法 B.红字更正法 C. 补充登记法 D. 平行登记法