会计基础第四章素材.ppt

* 一、会计凭证 概念：记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明。经过审核，并确认合法、正确无误的会计凭证是登记账簿的依据。 作用： 1、记录经济业务，提供记账依据 2、明确经济责任，强化内部控制 3、监督经济活动，控制经济运行 种类： 按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时由经办人直接取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。 记账凭证：又称记账凭证单，审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的书面证明 如某单位的收料单、差旅费报销单等 由单位印刷，仅在本单位内部使用的原始凭证 专用凭证 增值税专用发票、银行汇票、银行本票、支票、商业汇票等 有关部门统一印刷、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证 通用凭证 按照格式的不同 如增值税专用发票、收款收据、银行的各类结算凭证、对外支付款项取得的收据、出差时取得火车票、飞机票住宿发票等 在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证 外来原始凭证 如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等 注意：购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务核对单、银行存款余额调节表、派工单、用工计划表不能作为原始凭证 由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、进攻本单位内部使用的原始凭证 注意：仅供本单位内部使用 自制原始凭证 按照取得的来源不同 原始凭证 定义 类别 分类依据 项目 按照填列手续及内容不同分 一次凭证：一次填制完成，只记录一笔经济业务，如收据、领料 单、收料单等 累计凭证：在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始 凭证如限额料单 汇总凭证：对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭 证，按照一定标准填制收料凭证汇总表、发料凭证 汇总表、工资结算汇总表差旅费报销单、销售日报 等。（只能是同类经济业务，不能汇总两类或两类 以上经济业务） 原始凭证 基本内容： 原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件 审核： 真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性 填制原始凭证要求： 1、记录要真实：对实物和金额的数量，不得匡算、估算 2、内容要完备：业务经办人必须签名或签章，对凭证真实性负责 3、手续要完备（重点） A、自制原始凭证须有经办单位领导人或其他指定人员签名盖章 B、对外开除的原始凭证必须加盖本单位公章 C、从外部取得的原始凭证，必须该有填制单位的公章 D、从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章 4、书写要规范（重点） A、用正楷或行书填写，不得用一、二（两）、三、四、五、毛、另（或0）等填写 B、元+整/正，角（+整/正），分后不跟正/整 C、大写金额前未印“人民币”字样的，应加写该字样，并且该字样和大写金额间不得 有空隙 D、小写金额钱要写“￥”，“￥”与阿拉伯数字间不得留有空白 E、阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额填写应注意 F、小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得连笔。金额数字一律写到角、分，无角、分的写“00”，有角无分的分位写“0”，不得用符号“——” G、票据的出票日期必须使用中文大写 ￥6700.14应写成人民币陆仟柒佰元（零）壹角肆分 ￥6670.14应写成人民币陆仟陆百柒拾元（零）壹角肆分 B、阿拉伯数字万位或元位是“0”而千位和角位不是“0”时中文大写金额可以只写一个零，也可以不写 ￥6007.14应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分 A、中间大写金额可以只写一个“零” 阿拉伯数字中间连续有几个“0”时 ￥1409.05，应写成人民币壹仟肆佰零玖元零伍分 ￥1409.50应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整 阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零” 举例 分类 零+“壹拾” 零+“壹月、贰月” 月 壹+“拾壹—拾玖” 零+“叁拾” 零+“贰拾” 零+“壹拾” 1、“3月8日”应写成“叁月零捌日” 2、“2月11日”应写成“零贰月壹拾壹日” 3、“10月20日”，应写成“零壹拾月零贰拾日” 零+“壹—玖日” 日 举例 处理方法 分类 5、编号要连续：凭证填错时应在错凭证