建筑业“营改增”基础培训素材.pptx

建筑业“营改增”基础知识培训;2016年5月1日，完成全行业营改增。 ;第一部分 营改增新政;序号; 原增值税政策 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 营改增政策 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。;境内的判定 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （二）所销售或者租赁的不动产在境内； （三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;纳税义务人-定义（2）; 1、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 纳税人分为一般纳税??和小规模纳税人。 销售货物或提供应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 2、其他个人不属于一般纳税人 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。 3、一般纳税人不得转为小规模纳税人 除国家税务总局另有规定外（试点时增加，但目前无特殊规定），纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 ;纳税义务人;增值税纳税人登记;纳税地点;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—纳税义务时间;1.销售货物、应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2.进口货物，为报关进口的当天。 3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。;增值税—税率及征收率-原增值税;增值税—税率及征收率—营改增;增值税—应税范围;增值税—应税范围;增值税—计税方法;增值税—计税方法;增值税—简易征收;增值税—简易征收;增值税—简易征收;增值税—税率及征收率;销项税——视同销售;销项税——视同销售（续）;销项税——视同销售（续）;销项税——核定销售额;销项税—兼营和混合销售;进项税—进项扣税凭证;进项税扣税凭证;进项税—进项扣税凭证（续）;进项税—不可抵扣事项;不动产的进项税抵扣;不动产的进项税抵扣（续）;兼营项目的进项税抵扣;进项税抵扣;进项税—税控专用设备抵减税额;征收管理—专用发票开具范围;征收管理—专用发票开具要求;征收管理—善意取得虚开专票;征收管理—善意取得虚开专票;征收管理—专用发票被盗、丢失;征收管理—专用发票发票联、抵扣联丢失;征收管理—专用发票发票联、抵扣联丢失（续）;征收管理—专用发票作废;增值税发票管理;增值税发票管理;增值税发票管理;征收管理-三证合一;征收管理-三证合一;征收管理-进项认证;征收管理—营改增过渡;营改增过渡;1.纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。（北京、上海区域内不参照） 2.纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 3.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： 《增值税预缴税款表》； 与发包方签订的建筑合同原件及复印件； 与分包方签订的分包合同原件及复印件； 从分包方取得的发票原件及复印件。 4.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。;1. 2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人（以下简称试点纳税人），2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。 2.发票使用： 自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。 纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。 税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》（以下简称编码，见附件），并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码