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浅析台湾税收制度的
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浅析台湾税收制度
口苏美祥
一
、 税制概况 2、财政 日益恶化之下,台湾税制问题突显.
1、台湾现行税制是以所得税 、货物税、营 上世纪 90年代之前,台湾对财政赤字一
业税为主体的复合型税收制度。 向持谨慎态度,台湾当局赤字及累积债务均较
台湾现行税制 由 “国税 ”(即台湾的 “中 小,之后几年财政赤字不断扩增,累积债务迅
央税 )、直辖市税”及 县 (市)税”三部分 速增加,引起各界的高度关注。台湾当局于
组成。现有税种属于 国税 ”的有:所得税 (综 l996年提出在2001年度前达成预算平衡的政
合所得税、营利事业所得税)、遗产及赠与税、 策 目标,取得了明显成效,并于 1999年度达到
关税、营业税、货物税、烟酒税、证券交易税、期 总决算剩余450亿元。但最近两三年来,台湾
货交易税和矿区税;属于地方级税收的有:土 财政却加速步向财政赤字的陷阱。台湾当局的
地税 (包括地价税、田赋、土地增值税)、房屋 实质财政赤字每年多达5千余亿元,累积未偿
税、使用牌照税、契税、印花税 、娱乐税和特别 债务 占GNP的比率超过 1/3@,负债比率的增
税课①。 加速度明显过快。
L 湾的税制中,最主要的税种是所得税, 税收收入是行政机构最主要的收入来源,
其次为营业税、货物税、土地税和关税,这五大 但近 lO余年来,台湾的赋税总额逐年减少。
税种的收入之和约 占台湾税收总收入的80% 1999年至 2002年间台湾的赋税收入连续负增
左右 。2003年度 ,台湾赋税实征净额为 长 (图二),2001年度年增率为 -4.9%,减幅达
12527.66亿元新台币(除特别注明外,本文货 到历年最大;2003年度为2.2%。从赋税负担率
币单位均为新台币),其中所得税 4ll0.87亿 (即赋税收入 占GNP比率)看,1990年度台湾
元、营业税 1975.21亿元、货物税 1460.12亿 的赋税负担率为20.1%,之后不断下降(图三)④a
元、土地税 lll8.03亿元、关税 827.83亿元圆。 2002年降为 l2.8%,而台湾当局支出占GNP
从结构观察,2003年度五大税种收入金额 占台 约为 23%,可以看出台湾财政收支的困境。
湾赋税收入的75%以上 (图一)。 2003年度赋税负担率降到 l2.7%,是历史的最
图一:2003年度各主要税种占台湾赋税收入的比重
其他
l2%
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曰 灌 经 挤
低纪录,比工业国家和地区平均的27.7%要低 二、税制检讨
许多,也低于韩国的l9.5%和新加坡的 18%。
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