《企业所得说陌》PPT.pptVIP

主讲人：王冰楠 一、扣除项目的原则 二、扣除范围《企业所得税》PPT.ppt#4. 幻灯片 4 三、扣除项目及标准《企业所得税》PPT.ppt#12. 幻灯片 12 四、不得扣除项目《企业所得税》PPT.ppt#28. 幻灯片 28 五、亏损弥补 六、资产的税务处理 一、税前扣除原则 权责发生制 配比原则 相关性原则 确定性原则 合理收原则 扣除项目 1、成本是指企业在生产经营活动中发生的销 售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的 成本。 2、费用是指纳税年度内为生产、经营和 提供劳务而发生的经营费用、管理费用、财 务费用。 3、税金是指企业承包发生的除企业承 包所得税和允许抵扣的增值税以外的企业 缴纳的各项税金及其附加。 税金包括： 流转税：消费税 营业税 增值税 关税 资源税 财产税：房产税 车船税 契税 车辆购置税 土地使用税 行为税：印花税 土地增值税 特殊目的的税：城市维护建设税 教育费附加等。 4、损失是指企业发生的损失、应减除责任人 的赔偿和保险赔款后的余额，按规定扣除。已 确认的损失年度内又收回的，应当计入收回当 期的收入。 损失是指企业在生产经营活动中发生的： 固定资产和存货的盘亏 毁损 报废损失 转让 财产损失 呆帐损失 坏帐损失 自然灾害等不可抗力的损失。 5、其他支出是指除成本、费用、税金、损失 外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活 动相关的、合理的支出。 返回 三、扣除项目及标准13项 工资、福利费、工会经费、职工教育经 、社会保险费 、 利息费用、业务招待费、广告费、业务宣传费、保险费、 租赁费、劳动保护费、损赠、有关资产的费用、资产的损失、 其他。 一、工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣 除，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加 薪、加班工资，以及受雇相关的支出。 二、职工福利费、工会经费、职工教育经费 企业发生的职工福利费支出、工会经费、职工 教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数 扣除，超过标准的只能是按标准扣除。 福利费支出：不得超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除。 工会经费支出：拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除。凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。 职工教育经费支出：不超过工资薪金总额的2.5%的部分准予扣除。超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。 三、社会保险费 企业依照国家有关规定的范围和标准为职工 缴纳的“五险一金”，即基本养老保险、基本医疗 保险费、失业保险金、工伤保险费、生育保险 费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 补充养老保险。 四、利息费用 企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按规定扣除 1、非金融企业向金融企业借款利息支出，金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，经批准发行债券的利息支出可据实扣除。 2、非金融企业向非金融企业的借款利息支出，不超过按照金融企业的同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过的部分不允许扣除。 五、业务招待费 企业承包发生的与生产经营活动有关的业 务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但 最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 案例.ppt#4. 幻灯片 4业务招待费 例：某公司本年度营业收入500万元，其中其他收入60万元，本年度发生业务招待费用8万元，本年度税前可列支的业务招待费是多少？ 解: 8×60%=4.8万元 500×5‰=2.5万元 2.5万元4.8万元 税前可扣除2.5万元 纳税调增金额 8-2.5=5.5万元 六、广告费和业务宣传费 企业发生的广告费和业务宣传费支出，不得超过销 售（营业）收入的15%的部分，准予扣除，超过的部 分，准予结转以后年度纳税年度扣除。 企业申报扣除的广告费支出与赞助支出要严格区分。 广告费支出是通过工商部门批准的专门机构制作 的，已实际支付费用、并已取得相关发票、通过媒体 传播。 七、保险费 企业参加财产保险，按规定缴纳的保 险费，准予扣除。 八、租赁费 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费， 按照以下方法扣除： 经营租赁：租入固定资产发生的租赁费支出，在