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第一讲 总论 第一讲 总论 主讲人 胡晓明 E-MAIL huxmg@126.com 法治谚语 企业运作思路的比较：法治与人治 中国企业 国际企业  关系 法律  经济利益 经济利益  法律 关系  凡国无法则众不知所为，无度则事无仪。 （注释：凡国家没有法制，民众就不知道怎样行事；没有制度，行事就没有准则。） —— 《管子·版法解》  以治法者强，以治政者削。 （注释：用法律来治国，国家就强盛；只靠政令来治国，国家就削弱。） —— 《商君书·去强》  习近平：把权力关在制度的笼子里。  “成功企业各不相同，失败的企业根本原因是一样的：内 控缺失!” 特别为各位调制的套餐内容 内部控制规范化进程 制定企业内部控制规范的背景与 原则 企业内部控制规范的结构与内容 案例分析 一、内部控制规范化进程 （一）内部控制的起源与发展 1、内部控制制度  1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控 制”(Internal accounting control system)的概念。  1936年AICPA发布《注册会计师对财务报表的审查》文告。  罗宾斯公司审计案——审计史上最大的案件。 罗宾斯公司审计案 罗宾斯公司 涉案者 涉案者 两大疑点 两大疑点 麦克森·罗宾斯  罗宾斯公司中的制 (Mckesson 药原料部门，原是 Robbins)药材公司 个盈利率较高的部 于1938年突然宣告 门，但该部门却一 倒闭，债权人米利 反常态地没有现金 安·汤普森公司遭受 积累，且流动资金 了重大损失。长期 亦未见增加。 担任该公司审计的  公司董事会曾开会 是美国著名的普赖 决议，要求公司减 斯·沃特豪斯会计师 少存货金额。但到 事务所，且每年都 1938年年底，公司 发表了无保留的审 存货反而增加100万 计意见。 美元。 事实真相 事实真相  伪造存货和应收账款 康涅狄格州bridgeport天然药的对外贸易:材料购 买虚构了加拿大卖主,天然药销售虚构了代理商 smith有限公司,代收款虚构了蒙特利尔银行。  全