第十一章 个人所得的税法-劳务报酬所得应纳税额的计算.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第十一章　个人所得税法 知识点：劳务报酬所得应纳税额的计算 ● 详细描述： 　　注意以下问题： 　　（一）定额或定率扣除 　　（二）次的规定 　　（三）税率20%，但有加成征收 【教材例11－5】歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用 后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。 　　（四）为纳税人代付税款的问题 　　【教材例11－6】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计 ，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个 人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所 得税税额。 『正确答案』 　　（1）代付个人所得税的应纳税所得额 ＝[（48000－2000）×（1－20%）] ÷[1－30%×（1－20%）]＝48421.05（元） 　　（2）应代付个人所得税＝48421.05×30%－2000＝12526.32（元） 例题： 1.下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（）。 A.在其他单位兼职取得的收入 B.退休后再受雇取得的收入 C.在任职单位取得董事费收入 D.个人购买彩票取得的中奖收入 正确答案：A 解析：选项B，属于“工资薪金所得”；选项C，属于“工资薪金所得”，在 非任职单位取得的董事费收入属于“劳务报酬所得”；选项D，个人购买彩 票取得的中奖收入属于“偶然所得”。 2.2014年4月，公务员张某因机构调整以及符合30年工龄等原因达到了提前 退休的条件，提前15个月退休并办理退休手续。张某当月领取退休工资 4400元，取得按照统一标准发放的一次性补偿54000元，则张某当月应纳个 人所得税（）。 A.0 B.45元 C.145元 D.245元 正确答案：B 解析：张某当月应纳税额=(54000/15-3500)X3%xl5=(3600- 3500)x3%x15=45(元）。 3.中国公民张某2014年1月份取得工资3000元，当月一次性取得上年奖金 9000元，单位为其负担个人所得税200元。则张某2014年个人实际负担个人 所得税（）元。 A.55 B.61 C.67 D.73 正确答案：B 解析：①张某的应纳税所得额=9000+200-(3500-3000)=8700（元） ②张某 的应纳税额：查找适用税率：8700/12=725（元），适用3%的税率张某1月应 纳个人所得税=8700x3%=261（元） 261元税款中企业负担200元，由张某个 人实际负担61元。 4.下列属于劳务报酬所得的有（）。 A.笔译翻译收入 B.审稿收入 C.现场书画收入 D.雕刻收入 正确答案：A,B,C,D 解析：上述四项都属于独立从事某种劳务取得的收入。特别注意审稿和现场 书画收入不属于稿酬所得。 5.下列个人收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。 A.个人兼职取得的收入 B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入 C.勤工俭学取得的收入 D.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入 正确答案：A,C 解析：选项B:按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项D:出版社专 业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入，按“稿酬所得 ”项目缴纳个人所得税。 6.我国居民王某为某大学会计学院的教授，2013年9月在本职工作之余为A单 位提供咨询服务取得收入5000元；到B学校讲学4次，每次收入均为2000元 （合同注明讲学收入为税后收入）。则王某就上述收入在2013年9月份应缴 纳的个人所得税为（）。（不考虑除个人所得税以外的其他税费） A.2000元 B.1920元 C.2704.76元 D.2323.81元 正确答案：D 解析：提供咨询服务取得收入应纳税额=5000X(1-20%)x20%=800（元）到B校 讲学以一个月内取得的收入为一次。2013年9月讲学收入应纳税所得额 =2000x4X(1-20%)÷[1-20%X(1-20%)]=2000X4X(1-20%)÷84%=