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项目二 会计凭证的填制与审核训练 任务一 主要知识点回顾 任务二 技能训练 任务一 主要知识点回顾 一、原始凭证的种类 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。 原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。 1、自制原始凭证 自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。自制原始凭证按其手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。 （1）一次凭证：是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质经济业务，一次填写完成的原始凭证。如：发票、报销单等。 （2）累计凭证：是指在一定时期内连续记载若干项同类性质经济业务，并且随经济业务的发生分次填制完成的原始凭证。如：“限额领料单”等。 任务一 主要知识点回顾 （3）汇总原始凭证：是指为简化记账凭证的编制，将一定时期内若干份记录同类性质经济业务的原始凭证编制成一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的原始凭证。如：“收料凭证汇总表” 、“现金收入汇总表”等。 （4）记账编制凭证：是根据账簿记录把某项经济业务加以归类、整理而编制的一种原始凭证。如：“制造费用分配表”等。 2、外来原始凭证 外来原始凭证，是指在同外单位发生经济业务往来时，从外单位取得的原始凭证。外来原始凭证都是一次凭证，如企业从外单位取得的购货发票等。 二、原始凭证填制的要求 （1）经办人员在填制原始凭证时，要对经济业务的内容进行审核，审核无误后才能填制原始凭证，凭证所反映的经济业务必须合法， 任务一 主要知识点回顾 必须符合国家有关政策、法令、规章、制度的要求，不符合以上要求的，不列入原始凭证。 （2）根据经济业务的性质填制相应的凭证，原始凭证要采用本部门、行业、企业和地区、全国统一规定的标准格式。 （3）填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况，各种凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。 （4）各种凭证的书写要做到文字简要、字迹清楚、易于辨认。不得使用未经国务院公布的简化字；对阿拉伯数字要逐个写清楚，不得联写；在数字前应填写人民币符号“￥”；属于套写的凭证，一定要写透，不要上面清楚，下面模糊。 任务一 主要知识点回顾 （5）大小写金额数字要符合规定，正确填写。 小写金额用阿拉伯数字，应当一个一个地写，不得连笔写；汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写；不得用简化字代替；所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单位等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位写“00”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。 （6）各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，填写错误需要更正时，应用划线更正法，即将错误的文字和数字，用红色墨水划线注销，再将正确的数字和文字用蓝字或黑字写在划线部分的上面，并签字盖章。发票类凭证如填错，必须加盖“作废”章，重新填制正确的凭证。 （7）各种凭证必须连续编号，以便查考。各种凭证如果已预先印定编号，在填错作废时，应当加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁。 任务一 主要知识点回顾 （8）各种凭证必须及时填制，一切原始凭证都应按照规定程序，及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以编制记账凭证。 三、记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。记账凭证是登记总分类账及各明细分类账的依据。 记账凭证按其适用的经济业务分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。 1、专用记账凭证 专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其所记录经济业务是否与货币资金的收付有关，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 （1）收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证，根据现金和银行存款收款业务的相关原始凭证填制。 任务一 主要知识点回顾 （2）付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证，根据现金和银行存款付款业务的相关原始凭证填制。 收款凭证和付款凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账的依据，也是出纳人员收、付款项的依据。对于现金和银行存款之间的划转业务，为了避免重复登账，通常只编付款凭证。如企业从银行提取现金，只编制银行存款付款凭证；反过来，企业将现金存入银行，只编制现金付款凭证。 （3）转账凭证。转账凭证是用来记录与现金和银行存款收付款业务无关的经济业务的记账凭证，根据与现金和银行存款收付款业务无关的各项原始凭