第三章_税收法律制度要点.pptx

第一节　税收概述 　　一、税收的概念与分类 　　 　　（一）税收概念与作用 　　1.税收的概念 　　税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 　　2.税收的作用 　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具； 　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段； 　　（3）税收具有维护国家政权的作用； 　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。;（二）税收的特征——税收三性 　1.强制性 　2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任 何对价。 　【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。 　3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 　【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（　）。 　　A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性 ;（三）税收的分类;分类标准;【例题·多选题】下列税种中属于从价税的为（　）。 　　A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.个人所得税 『答案解析』消费税中绝大部分是从价税，但是啤酒和黄酒是从量税；卷烟和白酒是复合税。 【例题·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（　）。 　　A.流转税 B.工商税 　C.中央税 D.从价税 ;【例题·多选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的有（　）。 　　A.房产税　 B.车船税　C.契税　D.车辆购置税 【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。 　　A.增值税 B.土地增值税　 C.企业所得税 D.印花税 ;二、税法及构成要素 　　（一）税法的概念 　　税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 　　（二）税法的分类 　　1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。 　　（1）税收实体法——确定税种立法 　　例如《中华人民共和国企业所得税法》。 　　（2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。 　　例如《税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。 　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。 　;（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。 （2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。 （3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。;【例题·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（　）。 　A.税收行政法 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国际税法 【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（　）。 　　A.《税收征管法》 B.《增值税暂行条例》 C.《中华人民共和国企业所得税法》 D.《进出口关税条例》 ;（三）税法的构成要素;　1.征税人——“征税”主体 　　代表国家行使征税权的征税机关。 包括各级税务机关、海关。 　2.纳税义务人（纳税人）——“纳税”主体 　　依法“直接”负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。 　　区别于：负税人——税收的实际负担者 　 扣缴义务人 　3.征税对象——课税对象 　　纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。 　4.税目 　　是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。 　　税目的制定方法： 　　列举法——具体列举征税对象（消费税） 　　概括法——按照商品大类或行业设计税目（营业税）;5.税率 　　税率是计算税额的尺度，反应了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素。 　　我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。 　　（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。 　（2）定额税率（固定税额），是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采取百分比的形式。 　　（3）累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。 　　【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。 ;【举例】某纳税人本月应纳税所得额为8000元，其适用下表中所列的超额