自考审计学第十一章综述.pptVIP

第十一章货币资金审计;本章要点;第一节 货币资金审计概述;一、货币资金与各业务循环的关系;二、货币资金的审计范围;具体包括： （1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。 （2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。第四，报表项目主要有货币资金项目。第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。;第二节 货币资金内部控制测试;（二）授权批准 在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。如：出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。 （三）凭证和记录 （四）定期盘点与核对 要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。;二、货币资金的内部控制测试;（三）抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录;（四）抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录;（五）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 （六）抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 （七）检查外币资金的折算办法是否符合有关规定，是否与上年度一致 （八）评价货币资金的内部控制;第三节 货币资金的实质性程序;（二）库存现金的实质性程序;（2）监盘库存现金。;盘点库存现金可采取以下步骤和方法：;②审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对； 一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。 ③盘点库存现金； 盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表” 分币种、面值列示盘点金额。 将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计???位查明原因并做适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或做出必要的调整。 ④资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额； ⑤编制“货币资金审定表”，确认资产负债表日库存现金的实有数。;（3）抽查大额现金收支事项。 （4）检查现金收支的正确截止。 （5）检查外币现金的折算是否正确。 （6）确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当。;【例题·简答题】　　在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。　　要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。;二、银行存款的实质性程序;（二）银行存款的实质性程序;（4）函证银行存款余额;;三、其他货币资金的实质性程序;（一）其他货币资金的审计目标;（二）其他货币资金的实质性程序：