第四章水运企业会计答案.pptVIP

第四章 水路运输企业会计;水路运输企业会计概述;主要特点;“备用金”科目;企业拨付备用金时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目；收回各种款项时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目。船舶航次结束报销有关费用或职工出差结束报销差旅费时，如实际支出金额大于借支备用金金额，按差额，借记“主营业务成本——运输支出”、“管理费用”等科目，贷记“库存现金”科目；同时，按拨付备用金的金额，借记“主营业务成本——运输支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 如果实际支出金额小于拨付备用金金额，按实际支出金额，借记“主营业务成本——运输支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目，同时，按差额，借记“库存现金”等科目，贷记本科目。 ; 其他应收款—备用金 主营业务成本 6000 10000 库存现金 管理费用 6000 17000 7000;实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“主营业务成本——运输支出”、“管理费用”等科目，贷记“现金”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。 ;成本类科目的核算;“辅助营运费用”科目;辅助船舶费用，是指企业所属辅助营运部门为营运生产服务的辅助船舶，包括由轮驳等部门集中管理的拖轮、驳船、浮吊、燃物料(淡水)供应船、交通船等发生的各项费用。辅助船舶费用应按单船(或船舶类型)设置三级明细科目，并按职工薪酬、燃料、润料、材料、折旧费、修理费、保险费、港口费、事故损失、税金、劳动保护费、其他等费用项目，设置专栏进行明细核算。 ;辅助生产费用，是指企业所属辅助生产部门为营运生产提供工业性产品和劳务(如制造工具、备件，修理车、船、装卸机械，供应水、电、气等)所发生的各种辅助生产费用。企业可按辅助生产部门、生产的产品和劳务等设置三级明细科目，按照《企业会计制度》的有关规定，进行明细核算。;发生辅助营运费用时，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“燃料”、“材料”、“银行存款”、“营运间接费用”等科目。月末，按照规定的分配标准由各项受益业务对象负担时，借记“主营业务成本——运输支出”、“主营业务成本——装卸支出”、“主营业务成本——堆存支出”、“主营业务成本——港务管理支出”、“其他业务支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目。;本科目期末一般应无余额。若有余额，则反映从事工业性产品生产的辅助生产部门期末尚未完工的产品成本。 ;“营运间接费用”科目;企业应于各项营运间接费用发生时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。 期末，将本期实际发生数在有关受益对象间进行分配。本科目期末应无余额。 ;海洋运输企业借记“船舶共同费用——营运间接费用”，贷记本科目； 内河运输企业借记“主营业务成本——运输支出(营运间接费用)”科目，贷记本科目； 港口企业借记“主营业务成本——装卸支出(营运间接费用)”、“主营业务成本——堆存支出(营运间接费用)”、“主营业务成本——港务管理支出(营运间接费用)”等科目，贷记本科目。 企业其他业务分配负担的营运间接费用，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。 ; 营运间接费用 主营业务成本（装堆港） 港口企业负担 主营业务成本（运输支出） 内河运输企业负担 船舶共同费用—营运间接费用 海洋运输企业负担 其他业务成本;“船舶共同费用”科目;发生各项船舶共同费用时，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“其他应付款”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”、“预提费用”、“待摊费用”以及“营运间接费用”等科目。 期末，应