1-2总论与金融资产要点.ppt

第一章 总论;第二节财务报告的目标、会计基本假设、会计基础;第三节 会计信息质量要求;第四节 会计要素及其确认与计量原则;二、收入与利得、费用与损失的区别与联系 ;三、会计要素计量属性 ;第二章 金融资产;第二章 金融资产;第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理;三、交易性金融资产的账务处理 （一）交易性金融资产的取得 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 贷：银行存款 ;（二）持有交易性金融资产的现金股利和利息 借：应收股利 （被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 应收利息 （资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 ;（三）交易性金融资产资产负债表日公允价值的变动 1.公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 ; （四）交易性金融资产的处置 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产--成本 --公允价值变动 投资收益（差额，也可能在借方） 同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益;第三节 持有至到期投资;（二）到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响 如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。;二、持有至到期投资的账务处理;（一）持有至到期投资的取得; 借：应收利息 （分期付息债券按票面利率计算的利息） 或 持有至到期投资——应计利息 （到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益 （持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资——利息调整 （差额，也可能在借方） ; （四）持有至到期投资的减值 1.发生减值时 借：资产减值损失 （账面价值高于预计未来现金流量的现值） 贷：持有至到期投资减值准备 2.已计提的减值准备价值又得以恢复的 借：持有至到期投资减值准备 （原以计提的范围内） 贷：资产减值损失 ;（五）持有至到期投资的转换;（六）出售持有至到期投资;第四节 贷款和应收款项;二、贷款和应收款项的会计处理;（一）贷款_未发生减值的;;（二）贷款—已减值;2.资产负债表日确认利息收入 借：贷款损失准备 （按贷款的摊余成本X实际利率） 贷：利息收入 同时 合同本金X合同利率计算的应收利息进行表外登记 3.收到利息时 借：吸收存款或存放同业 贷：贷款—已减值 ;4.收回贷款 借：吸收存款等 贷款损失准备 贷：贷款—已减值 资产减值损失（差额） 5.对于确实无法收回的贷款 借：贷款损失准备 贷：贷款—已减值;6.对已确认并转销的贷款以后又收回的 ⑴借：贷款—已减值 贷：贷款损失准备 ⑵借：吸收存款等 贷款损失准备 贷：贷款—已减值 资产减值损失（差额）;第五节 可供出售金融资产; 二、可供出售金融资产的会计处理;【提示】可供出售金融资产发生的减值损失，应当计入当期损益（资产减值损失）；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额应计入当期