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企业内部控制流程——固定资产 6．1 资产管理与审批控制 6．1．1 固定资产管理流程 1．固定资产管理流程与风险控制图 固定资产管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理资产主管会计相关部门如果固定资产验收与核算不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失 如果固定资产采购决策失误，可能造成企业资产损失和浪费 审批 审批 审核 1 下达固定资产采购预算 开始 审核 审核 编制《验收报告》 组织验收小组进行验收 3 审核 接下页 5 固定资 产核算 4 会计进行 账务处理 采购部门 进行采购 2 使用部门填写采购申请  D1 D2 固定资产管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理资产主管会计相关部门如果固定资产处置不规范、不合理，可能导致企业资产浪费和损失 如果固定资产维修不当，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失 如果固定资产盘点不及时、不规范，可能导致企业固定资产账实不符，造成资产损失和浪费 审核 审批 审核 固定资产 维修 会计进行 账务处理 11 填报“固定资产处置 申请单” 审核 审核 审批 固定资 产处置 相关部门 协助 12 会计进行 账务处理 结束 13 审批 审核 审核 盘亏盘盈 账务处理 8 10 9 使用部门提出维修申请 7 使用部门盘亏盘盈处理 编制《盘点报告》 6 使用部门 组织盘点 接上页  D3 D4 D5 2．固定资产管理流程控制表 固定资产管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段 控制D11．企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素编制固定资产采购预算，并由财务总监下达，企业各部门应严格执行 2．由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、废品率等因素提出固定资产的采购申请D23．由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产验收小组，对采购的固定资产进行验收，验收主要考察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面 4．会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本的构成，并进行相应的账务处理 5．固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后续支出核算D36．由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点 7．若固定资产盘亏，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产注销手续；若固定资产盘盈，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产增加手续 8．固定资产盘亏造成的损失，应计入当期损益；固定资产盘盈经审批后，计入营业外收入D49．固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请 10．固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财务部门审批后执行 11．固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益D512．固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况 13．固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期损益，通过“固定资产清理”科目进行核算相关规范应建 规范? 固定资产预算管理制度 ? 固定资产盘点制度 ? 固定资产处置制度 ? 固定资产核算制度参照 规范?《企业会计准则第4号—固定资产》文件资料?“固定资产采购申请表” ?《固定资产验收报告》 ?《固定资产盘点报告》 ?“固定资产处置申请单”责任部门 及责任人? 财务部、设备部、采购部 ? 财务部经理、财务部主管、采购部经理、采购部主管 6．1．2 固定资产计提折旧审批流程 1．固定资产计提折旧审批流程与风险控制图 固定资产计提折旧审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监财务部经理会计如果固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法调整不合理，可能导致企业固定资产的损失，并造成资源浪费 如果复核不规范或不进行复核，可能造成企业固定资产损失 如果固定资产计提折旧账务处理不规范，可能导致企业资产损失 审批 报有关部门进行备案 重新确定固定资产的使用 寿命、预计残值和折旧方法 调整 折旧 方法 调整 预计 残值 调整 使用 寿命 3 2 1 是 否 存在差异 开始 年末对固定资产的使用寿命、 预计残值和折旧方法进行复核 相关资料存档 结束 会计按月计提折旧， 并进行核算 4  D1 D2 D3  2．固定资产计提折旧审批流程控制表 固定资产计提折旧审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段 控制D11．在固定资产使用过程