第1讲税收筹划概述.pptVIP

税收筹划 （第三版）;什么是税收筹划;第1 章 税收筹划的基本理论1.1税收筹划的概念和特点;方案比较……案例启示;相关税法规定;根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，投资者的工资不得在税前扣除。;个体工商户的生产、经营所得适用税率表;个体工商户形式下应纳税额的计算;60 000×30%－9 750 =18 000－9 750 =8250（元） 三位合伙人共计应纳税额为： 8 250×3=24 750(元) 税收负担率为：24 750÷180 000×100%=13.75% ;有限责任公司形式下应纳税额的计算;若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 其每位投资者应纳个人所得税税额为： 135 000÷3×20%=9 000（元） 共计应纳个人所得税税额为： 9 000 ×3=27 000（元） 共计负担所得税税款为： 45 000+27 000=72 000（元） 税收负担率为： 72 000÷180 000×100%=40%;由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担税款为： 72 000－24 750=47 250（元），税收负担率提高26.25%（即：40%－13.75%）。;关于企业是否进行过合理避税的调查统计;;1.1.3税收筹划的特点;1.1.4税收筹划与其他行为的比较; 1.1.4税收筹划与其他行为的比较1.1.4.1税收筹划与偷税;偷税的法律责任： 追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金;偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。;1.1.4.2税收筹划与逃税;逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件： 有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 数额在1万元以上;法律责任： 数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 法律责任： 50%以上5倍以下的罚款 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票 ;1.1.4.3税收筹划与抗税;1.1.4.4税收筹划与骗税;1.1.4.5税收筹划与避税;案例;;第一章 税收筹划概述;第一章 税收筹划概述;;纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，不缴或者少缴已扣、已收税款。;修改二：《刑法》不再对不履行纳税义务的定罪量刑标准和罚金标准作具体数额规定。;综合练习;综合练习;综合练习;1.2税收筹划的分类;按税收筹划涉及的不同税种分类 商品劳务、所得、财产、资源、行为 按税收筹划实施的手段分类 政策派、漏洞派;1.3企业税收筹划的目标;1.4税收筹划的原则