二章货币资金电大题库.pptVIP

第二章 货币资金;一、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示;（一）、库存现金限额 1、企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 2、边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 3、注意不得超额存放现金。 ;（二）、现金账目管理 企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算， 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账实相符。不得打“白条”;（三）、不得“坐支”现金 企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。; （四）、严格遵守现金的收支范围 企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。;第二章 货币资金;Date;;第二章 货币资金;　企业领导和会计业务主管部门也可组织对本单位出纳人员的库存现金进行定期的和不定期的清查，清查完毕，要编制库存现金查点报告表。其格式如下表所示： ;第二章 货币资金;第二章 货币资金;编制的会计分录 盘盈: 借:原材料/库存商品/库存现金/固定资产 贷:待处理财产损溢 盘亏: 借:待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品/库存现金/固定资产 ;处理盘盈财产的总结的： 1、 1）盘盈现金贷记入其他应付款或 　　2）营业外收入（原因不明） 2、盘盈存货贷记（冲销）管理费用（冲销也就是调减） 3、盘盈固定资产作为前期差错处理 　　　　　　2　.1　.1;第三节财产清查结果的处理;第三节财产清查结果的处理;存货发生盘盈的处理;例3：盘盈的固定资产，按会计准则就作为前期差错处理，不通过“待处理财产损溢”处理。 盘盈时 借：固定资产（市场价格按新旧程度） 4 000 贷：以前年度损益调整 4 000 2、要交所得税 借：以前年度损益调整 1 000 贷：应交税费-应交所得税 1000（4000*25%） 3、结转 借：以前年度损益调整 3 000（4 000-1 000） 贷：盈余公积-法定盈余公积 300 3 000*10% 利润分配-未分配利润 2 700;处理盘亏财产的总结的： (重点) 1、盘亏现金记入借记　1）其他应收款2）管理费用（无法查明） 2、1）盘亏存货如个人原因，保险赔款借记其他应收款； 2）如管理不善、存货的自然损耗借记管理费用； 3）如属于自然灾害、意外事故，在扣除保险公司赔款后，其净损失经批准后，列入“营业外支出”。 3、盘盈固定资产按净值借记入营业外支出 　　　　　 　　　　（2.　3.　1）;财产盘亏、毁损的账务处理 例5.某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额短缺85元 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 85 贷：库存现金 85;第三节财产清查结果的处理;第三节财产清查结果的处理;第三节财产清查结果的处理;例8：上述盘亏的固定资产、原材料和产成品，已查明原因，经批准做如下处理 （1）盘亏固定资产净值 3 000元作为营业外支出 借：营业外支出 3 000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 3 000;第三节财产清查结果的处理;;;2、以后查明短缺原因，其中250元是出纳员工作失职造成的，应由其负责赔偿；另外350元无法查明原因，;2、以后查明短缺原因，其中250元是出纳员工作失职造成的，应由其负责赔偿；另外350元无法查明原因，经批准后转做管理费用; 3企业在现金清查中，发现现金溢余359元，原因待查。编制会计分录如下：;[企业在现金清查中，发现现金溢余359元，原因待查。编制会计分录如下：;3、以后无法查明现金溢余原因。编制会计分