第4章制造业生产经营过程核算.pptVIP

第四章制造业生产经营过程核算;一、权责发生制 1. 定义 企业应当以应收应付作为标准来确认本期收入费用以计算本期盈亏的会计处理基础。 ◆ 确认当期收入和费用等的标准为：应收应付。; ; 图2 权责发生制对不属于当期收入但已 收到款项的收入的确认 ; 权责发生制对费用的确认： ①凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期的费用处理（见图3）；; 图4 权责发生制对当期已经付款但当期 不应负担的费用的确认 ;2.设定意义 ◆ 解决了将实现的收入和发生的费用在什么时间入账的问题。 ◆ 合理的计算各个会计期间的收入、费用和经营成果。; 二、 收付实现制 企业以款项的实际收付作为标准来确认本期收入费用以计算本期盈亏的会计处理基础。;第二节 材料供应过程的核算;一、账户设置; 2.“在途物资” --- 资产类，按材料种类设置二级账户，核算企业采用实际成本进行日常核算，货款已付但尚未验收入库的在途物资采购成本账户。 借方 在途物资 贷方;3.“原材料” -- 资产类，按材料的类别、品种、规格分别设置材料的二级账户和明细分类账户，核算企业库存材料的增减变动和结存情况。 借方 原材料 贷方 ;4.“应付账款” -- 负债类，按供应单位设置明细分类账，核算企业因购买活动应支付的款项，属于负债类账户。; 5.“预付账款” -- 资产类，按供应单位设置明细分类账，核算因采购材料、物资和接受劳务供应等而与供应单位发生的结算业务的增减变动情况。 借方 预付账款 贷方 ; 6、“应付票据”账户 “应付票据”账户核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，属于负债类账户。 借方 应付票据 贷方 ; 7、“应交税费”账户 “应交税费”账户核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本账户核算。 “应交税费”账户属于负债类账户。; 借方 应交税费 贷方;二、材料采购成本的计算;三、 核算举例（实际成本核算）;例.7月7日，大华公司以银行存款支付Ａ、Ｂ、Ｃ三种材料的装卸费1 800元。 借:在途物资 1,800 --Ａ材料 600 --Ｂ材料 900 --Ｃ材料 300 贷: 银行存款 1,800 每吨材料 1 800 应分摊的 ＝ ----------------- ＝ 30 (元) 采购费用 20＋30＋10 Ａ材料应分摊的费用 ＝ 20×30 ＝ 600 (元) Ｂ材料应分摊的费用 ＝ 30×30 ＝ 900 (元) Ｃ材料应分摊的费用 ＝ 10×30 ＝ 300 (元) ;例.7月8日，大华公司以银行存款预付宏丰工厂购料款20 000元。 借: 预付账款 20 000 贷: 银行存款 20 000 例.7月6日，大华公司从长安工厂购入Ｄ材料10吨，每吨7 000元，增值税11 900元，装卸费2 000元，材料已运到，款项未付。 借:在途物资 72,000 --Ｄ材料 72,000 应交税费--应交增值税(进项税额) 11,900 贷: 应付账款 83,900;例.7月31日，大华公司将已验收入库的Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四种材料按其实际采购成本323 800元予以转账。 借: 原材料 323 800