第9章个人所得税.pptVIP

第七章 个人所得税法;第一节 概述;实行分类课征 ;筹集财政资金;居民纳税义务人： 中国境内有住所的个人； 无住所而在中国境内居住满１年的个人； 负有无限纳税义务。;非居民纳税义务人： 中国境内无住所的个人； 无住所但在中国境内居住不满１年的个人； 负有限纳税义务。;居住时间; 对在中国境内无住所的个人，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。　　对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。 　　个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 ;①在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇，而取得的工资、薪金所得； ②在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务报酬所得； ③在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得； ④将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； ⑤转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； ⑥许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； ⑦因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得； ⑧在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得； ⑨在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得。 ;①工资薪金所得 ②个体工商户的生产、经营所得； ③对企事业单位的承包经营、承租经营所得； ④劳务报酬所得； ⑤稿酬所得； ⑥特许权使用费所得； ⑦利息、股息、红利所得； ⑧财产租赁所得； ⑨财产转让所得； ⑩偶然所得； ?经国务院财政部门确定的其他所得。;工资薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为5%——45%； 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得： 适用５％～３５％的五级超额累进税率； 稿酬所得：适用比例税率，税率为２０％，并按应纳税额减征３０％。故其实际税率为14%。 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为２０％，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得和其他所得：适用比例税率，税率为２０％。;应税项目 ;个人所得税采取分项计税的方法，各项收入的扣除范围、扣除标准和适用税率不尽相同，因此应纳税额的计算也应分项进行。 （一）工资、薪金所得适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法：每月收入扣除定额2000元或4800元后作为纳税所得额；计算公式为： 应纳税额＝（每月收入额－2000或4800）×适用税率－速算扣除数2008年3月1日前月扣除1600元（或4800元） ;【例题·计算题】某职工2008年3月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费100元，其每月应纳个人所得税为：; 个人一次取得全年一次性奖金个税计算方法：①先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 ②将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。; 　③如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　　应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数④雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年将、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 ; 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得： 凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，为了有利于征管，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。 ;个人所得税的特殊计税方法; （二）个体工商生产、经营所得 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法： 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额作为应纳税所得额；计算公式为：应纳税额＝纳税年度收入总额－（成本＋费用＋损失）×适用税率－速算扣除数;对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法。　　（一）查账征税：　　1.对个体工