第三课 ：免抵退申报流程与技巧.ppt

一、免抵退的概念解读 实行“免抵退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 二、哪些企业和产品享受免抵退优惠？ 企业范围： 生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物； 一般纳税人； 对外贸易经营者备案登记 ； 货物范围： 自产产品 、生产企业承接国外修理修配业务 、视同自产产品 、外购产品 、分包给国内企业的机电产品、国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品，在销售时实行“免、抵、退”税管理办法。 三、“免、抵、退”申报基本流程 申报软件的下载—申报系统维护与配置—账务处理—一般纳税人增值税申报—电子口岸信息提交—外汇管理局收汇核销—准备需申报的纸质资料—退税申报系统录入电子数据—预审—疑点处理正式申报—打印报表—正式交单—领取税务机关审核后的汇总申报表 系统安装配置 系统维护→系统配置→系统配置设置与修改。请准确录入“企业代码”、“纳税人识别号”、“企业名称”。 进料计算方法： “2.购进法”。 功能配置一中：数据一致性检查：必须选择“检查商品代码”。 远程申报： 继承方式：选择“全部继承”。 电子口岸卡信息：按企业使用的电子口岸卡录入。 功能配置二中：离岸价折算：必须勾选。 进料加工手册登记录入 根据海关通关手册封面上的相关项目准确录入，包括：“进料登记册号”、“原币代码”、“进口总值”、“出口总值”、“手册有效期”。注意：如果手册封面上的“复出口商品码”并非本手册最主要的商品，请务必选择该手册最主要的一种商品码来录入。 企业在手册登记后发生内容变更的，除非有效期发生变更， 一般不需到税局办理变更。 有效期发生变更的 ，提供最新有效期的海关通关手册封面 进口料件明细数据的录入 ①“贸易方式”：“进料对口”、“进料深加工”“进料余料结转”等进口报关单，企业应作为当期进料录入。 ② “贸易方式”：“进料成品退换”、“外资设备物资”、“一般贸易”等进口报关单，企业不需作为当期进料录入。 ③ “贸易方式”： “进料料件退换”、“进料料件复出”、“进料余料结转”等出口报关单和“进料料件内销”和“进料边角料内销”等进口报关单的，企业必须冲减当月进料，即在取得进出口报关单的当月按报关单上的金额录入负数记录，不需填写虚拟报关单。必须准确录入报关单上的手册号，不能随意更改。 出口货物明细申报录入 出口报关单号码的录入：取出口报关单上“海关编号” +该份报关单对应记录的项号（如001，002） 一般贸易的出口明细录入，其“进料登记册号”为空。 若成交方式为CIF或CF价，必须按报关单注明的金额减去运费、保险费后的余额作为免抵退税出口额录入。 如果当月未收到黄单的 ，“单证不齐标志”必须录入“B”，如收到只信息未到不用录入。 出口报关单上运输方式为“非保税区”的 ：补充中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单 。 收齐前期单证：如单证内容有录入错误，如修改后再申报。 黄单需加盖的验讫章和企业的报关专用章。 进料加工手册核销表的填报 实际进口总值和实际出口总值：录入进料登记册号后，系统会自动计算进出口总值，其数据来源等于录入系统的该手册的进出口明细之和，企业不得修改，否则将出现错误。 “剩余边角料”、“结转料件”、“其他调减料件”不要录入（对手册发生“进料边角料内销”、“进料余料结转”、“进料料件内销”及其他涉及调减进口料件的，企业应在业务发生的当月在“进口料件明细申报录入”录入负数记录冲减进料金额）。 分配率超过100%，意味着企业的原材料与产成品是倒挂的，企业必须及时查找原因并向审核人员说明情况，必要时进行申报调整。调整后，才能核销该手册。 剩余残次成品：不需操作。 结转产品：生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下，结转至其它手册或销售给其它企业的产品销售额（间接出口）。当有间接出口业务时必须先在向导第二步“免税货物明细数据采集” 下的“间接出口货物明细录入”录入完成后，再做此表操作。 其它未出口：不需操作。 实际分配率：由系统自动生成。 以上数据与免抵退的计算结果密切相关，所以，企业在录入以上数据时一定要细心，避免出错。点击“保存”按钮后，退出即可。 四、进行“免抵退”税预申报  免抵退税预申报 ：预申报数据自动生成，申报年月+MX 预申报后无法查看明细数据，需撤消后才能查看与修改：系统第五步。如已申报正式申报数据，撤消需先撤消汇总数据再撤消明细数据 信息不齐产生疑点