房地产企业经济合偷默涉税风险控制暨税收规划课程全.ppt

* 后 续 支 出 配套设施 日常维修 保养支出 前期已发生 后期取得发票 已预提过 未预提过 直接当期扣除 视为后续支出 不得追溯 如已预提，差额 视为后续支出 预提与实际发生 二次调整 二次调整 二次调整 预提与发票 差额二次调整 地产企业后续支出的税务处理 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 蓝晶房地产公司开发的A项目于2009年完工，并全部销售完毕。该公司2009年结转开发成本时，发现未取得全部建筑工程合同发票，直到2010年10月才取得全部发票。主管税务机关对该公司2009年度企业所得税进行检查时提出，该公司开发成本中未取得发票部分应调增应纳税所得额。该公司财务人员认为，尽管2009年结算成本时暂缺发票，但2010年没有后续开发项目，2010年取得的发票没有收入与其配比，将相关成本计入2010年只能形成较大亏损且短期内无法弥补。那么，按照权责发生制原则，该公司2010年取得的发票能否在2009年扣除，是否可以再行调整2009年度的应纳税所得额？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 3、物业自持中的税收 （1）开发产品转作自用 税务机关认为房地产企业开发产品转为自用，已将房屋产权办理到自己名下，应当视同销售征收营业税，是否正确？ （2）资产转移与公司分立 （3）出租房屋包税的处理 （4）先装修后出租还是先出租后装修 （5）转租的涉税 （6）分解租金、收取押金 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 十.租赁合同税务风险防范与税收筹划 1、租金收入会计核算 2、租金收入营业税、房产税、企业所得税的处理 3、转租业务——售后回租 4、租赁业务的纳税筹划方法 5、非常规租赁条款涉税风险分析 （1）递增、递减收取租金 （2）免租期租赁 （3）无租使用 （4）房产税从租与从价临界点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 企业会计准则解释第1号（财会[2007]14号）：出租人提供免租期的，承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其它合理的方法进行分摊，免租期内应当确认租金费用；出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其它合理的方法进行分配。免租期内出租人应当确认租金收入。 财政部关于印发《关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（二）》的通知（财会[2003]10号）第17条的解答“出租人应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应确认租金收入”。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * A是一家从事房地产开发的企业，该企业有一座临街的商业用房，共三层，可供出租。2009年度，该企业将这座商业用房整体出租给B企业从事餐饮和卡拉OK经营，双方约定年租金为1000万元。 方案：A企业将1000万元租金进行划分，将700万元划分为物业管理收入，300万元为房屋出租收入。由A企业的母公司C和B企业签订物业管理合同，年服务费700万元，A企业和B企业签订房屋租赁合同，年租金300万元。 B企业由于经营不善已准备停业，到年底只给了A企业150万元的租金收入，其余价款一直没有支付。C企业并未提供物业管理服务，法院判决B企业仅应支付A企业剩余的房屋租金150万元。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * A商贸公司下属的商场