昆山小企业所得税报税的教程演示.pptVIP

非居民企业所得税网上申报系统培训昆山市国家税2010.09.29 培训内容 非居民税收内容概念 软件上线操作 企业分类 企业分为居民企业和非居民企业（税法第二条第一款） 居民企业，是指依法在中国境内成立，或实际管理机构在中国境内的企业。（税法第二条第二款） 非居民企业（税法第二条第三款） 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，①在中国境内设立机构、场所的企业②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 纳税义务 非居民企业： 1、设立机构、场所的非居民企业 （无限纳税义务） 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 2、未设立机构、场所的非居民企业 （有限纳税义务） 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 应纳税所得额的计算 非居民企业（设立机构场所）： 查帐征收（同居民企业）从事商务、法律、税务、会计、审计等咨询服务性的 核定征收：大多数非居民企业采用 按收入、经费支出、成本费用 非居民企业（未设立机构场所）： 应纳税的所得额等于收入额（少数可有扣除） 税法第十九条 税率 非居民企业（设立机构场所）： 法定税率25%，基本没有优惠（原两种不予征税的现取消一种） 非居民企业（未设立机构场所）： 适用税率为20%，减按10%的税率征收企业所得税。 （有协定的有可能更低） 所得 1、经营所得 设立机构、场所并从事经营或劳务的所得。 2、投资所得 提供资金、技术、财产供他人使用所取得的所得。 利润（股息） 利息（担保） 特许权使用费 财产转让 租金 应纳税所得额的计算 经营所得：应纳税所得额=收入总额-成本、 费用、损失 投资所得：除财产转让外，应纳税所得额=收入全额 转让财产应纳税所得额＝收入全额－财产净值 扣缴方式 税款计算 （一）劳务所得 1、???外国企业承包工程 指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。 2、???外国企业境内提供劳务 在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。 3、常驻代表机构、分公司 （提供辅助、准备性活动的不属于，如专为仓储之用的固定营业场所） 由协定的国家，按税收协定判断是否达到常设机构标准，是否具有征税权 税款计算 （二）法定项目 1、利息（担保） 2、利润（股息） 3、特许权使用费 4、财产转让 5、租金 纳税时间 一.软件开发基本情况 开发背景： 近年来，随着涉外经济的显著增长，国际税收日益发展，非居民税收涉及企业也日趋增多，非居民税收工作日趋重要起来，工作量也随之增大。截止至2010年8月，昆山市本年征收非居民企业所得税已达3.996亿，受理合同备案1459户次，税收优惠受理23户次，申报征收2693户次，开具税收证明1238户次，证明涉及对外支付金额68.04亿。以上工作全部通过纳税人窗口手工递交，工作效率不高。 为进一步加强非居民企业所得税的日常征管，规范居民企业履行扣缴义务，更好更快捷的服务纳税人，?降低征纳成本，我局已开发了非居民企业所得税申报管理系统，并将于10月份全面投入使用。现已完成合同备案，申报征收，税务证明等多个模块的开发及测试。系统以绿色通道为载体，基本操作与纳税人各类网上办税事项申请基本类似。 二.基本模块 A 合同备案 B 税收优惠 C 合同变更 D 申报征收 E 税务证明 F 合同清算 G 历史资料 H 流程介绍 I 填表说明 J 表单下载 后续将增加企业端查询等功能 基本流程：网上申请，网上扫描，网上递交，网上接受回执。（部分苏州市局审批项目需同时递交纸质资料并待流程结束至窗口领取纸质回执，主管税务分局备案类可在线打印。合同清算由于资料较多不易比对，也采用纸质递交的方式） 系统进入界面：外网绿色通道—网上申请 政策管理类—非居民税收管理 左边栏次所列为系统模块，点击相应模块进行操作 A.合同备案 提醒：涉及服务贸易