隆恩营改增管理办法教程.doc

福建省隆恩建设集团有限公司 第一章 适用范围 第一条 适用核算单位 本实施办法适用对象：各分公司、各工程项目部。 第二条 适用工程项目 本实施办法适用的工程项目：公司在中国境内承接的所有工程项目。 第二章 公司计税方法及适用税率 第三条 一般纳税人 公司符合一般纳税人的认定标准：年应税销售额超过 500 万元，会计核算健全，能够提供准确税务资料。公司根据相关规定向洛江区税务局申请登记为一般纳税人。 第四条 一般纳税人税率表 应税行为 计税方法 税率 条件 新项目 一般计税 11% 2016年5月1日以后新中标的工程项目一律选择一般计税方法缴纳增值税。 老项目 简易计税 3% （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 （3）未取得 《 建筑工程施工许可证 》 ，建筑工程承包合同也未注明的开工日期的建筑工程项目在实务中如能提供工程开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的有效证明也可认定为老项目。有效证明包括：监理工程师的开工令； 2016 年 4 月 30 日前的工程计价结算单： 2016 年 4 月 30日前的建筑业统一发票等。 （4）总包取得老项目备案项目的分包项目,提供总包《 建筑工程施工许可证 》。 清包工 简易计税 3% 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 甲供材 简易计税 3% 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 第五条 一般计税方法 1、除按相关规定选择简易计税方法外的所有项目一律按一般计税方法缴纳增值税。 2、一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣． 3 、销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额． 销项税额计算公式：当期销项税额=销售额*税率 销售额=含税销售额（开票额） / ( 1 ＋税率） 4 、进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额． 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13 ％的扣除率计算的进项税额。 （4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 第六条 简易计税方法 1、 2016 年 5 月 1 日以前公司现有在建工程项目原则上统一认定为老项目（无法提供老项目证明文件的除外），选择简易计税方法缴纳增值税。老项目的证明文件如下： （1）《 建筑工程施工许可证 》 注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目； （2）未取得 《 建筑工程施工许可证 》 ，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。 （3）未取得 《 建筑工程施工许可证 》 ，建筑工程承包合同也未注明的开工日期的建筑工程项目在实务中如能提供工程开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的有效证明也可认定为老项目。有效证明包括：监理工程师的开工令； 2016 年 4 月 30 日前的工程计价结算单： 2016 年 4 月 30日前的建筑业统一发票等。 （4）总包取得老项目备案项目的分包项目,提供总包《 建筑工程施工许可证 》。 2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程：是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 4 、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额．不得抵扣进项税额。 5、应纳税额计算公式：应纳税额=开票金额／ ( 1 ＋征收率）*征收率 第三章：一般计税工程项目营改增实施要点 第七条 “以票控税”是我国税收体制的一个重要原则 营