第4章营业税核算和筹划﹝5﹞.pptVIP

建筑业营业税的计算 (1)总承包人将工程分包或转包，全部工程款减去分包或转包款后的余额为营业额。 (2)建筑,修缮,装饰工程，营业额包括工程所用原材料、动力及其他物资的价款。安装工程所安装设备价值计入安装工程产值的，营业额包括设备价款. (3)自建自售，按建筑业和销售不动产分别征收营业税。自建行为和单位将不动产赠与他人，主管税务机关核定营业额。 A.当月销售同类不动产的平均价; B.最近时期销售同类不动产平均价； C.组税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率) ÷(1-营业税税率) Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 建筑业营业税的计算 [案例]建筑安装公司承建写字楼，合同规定工程价款1000万元，由建设单位提供部分建筑材料，价款200万元。工程结束时，一次性结算工程价款。后来将工程的一部分转包，支付价款100万元。计算该建筑安装公司应纳营业税。 解析： 工程价款以外的200万元材料价款，应记入营业额；转包价款可以扣除。 营业税=(1000+200-100)×3％=33万 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 娱乐业营业税的计算 娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。 [案例]综合娱乐服务公司业务：歌舞厅门票收入5万元，点歌收入0.3万元，烟酒饮料收入1万元，保龄球馆收入4万元，开办网吧收入7万元，餐厅收入30万元。计算当月应纳营业税。 解析：餐厅收入属于服务业，其他收入均属于娱乐业，但保龄球馆收入适用5％税率。 应纳营业税=(5+0.3+1+7)×20%+(30+4)×5％ =4.36（万元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 其他行业营业税的计算 1、邮电通信业，邮政部门销售集邮商品、发行报刊，应为混合销售，按主营确定，计算缴纳营业税； 电信部门销售移动电话等，按主营确定，计算缴纳营业税。若是邮政、电信以外的单位和个人从事上述业务，则计算增值税。 电信局提供上网服务而取得的收入，应按邮电通信业的税率3％缴纳营业税，而上网培训、饮料消费收入，分别按文化体育业和服务业缴纳营业税。 2、旅游企业组团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付的住宿费、餐费、交通费、门票费和其他代付费用后的余额为营业额； 组团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给接团企业旅游费后的余额为营业额。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 其他行业营业税的计算 3、单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给演出场所、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。 4、租赁业按租金收入全额，不得扣除任何费用。 5、代理业以纳税人实际收取的报酬为营业额。 6、广告代理业务，以全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。 7、物业管理单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 其他行业营业税的计算 8、福利彩票机构取得的发行收入不征营业税。对福利彩票机构以外的代销单位取得的手续费收入，应征收营业税。 9、单位销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 单位销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。（转售业务） 【经典例题】某生产企业