第5章节建账建制代理实务.pptVIP

第一节　建账建制适用范围与基本要求 建账建制、代理记账是注册税务师执业的一项内容，其主要服务对象是财务核算制度不够健全，缺少合格会计人员的集体、私营中小企业，还有数量庞大的个体工商户。 一、代理建账建制的适用范围 个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下： 1.有固定经营场所的个体、私营经济业户； 2.名为国有或集体实为个体、私营经济业户； 3.个人租赁、承包经营企业。 对于经营规模小、达不到建账标准的业户，均实行上述规定。 所有的纳税人和扣缴义务人都应当建立账簿。 第一节　建账建制适用范围与基本要求 二、代理建账建制的基本要求　　2006年12月国家税务总局颁布《个体工商户建账管理暂行办法》，对设置复式账和简易账的条件都作了较大的调整。（一）复式账建账建制的基本要求 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账: 1.注册资金在20万元以上的。 2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。 3.省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。 二、代理建账建制的基本要求 （二）简易账建账建制的基本要求 具备下列条件之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账： 1.注册资金在10万元以上20万元以下的。 2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。 3.省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。 二、代理建账建制的基本要求 二、代理建账建制的基本要求 建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表、利润表，以收支方式记录和反映生产经营情况并进行简易会计核算。 简易账簿均采用订本式，建立简易账簿核算的个体户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多。 二、代理建账建制的基本要求 【例题·多选题】下列情形中,（　 ）的个体工商户应设立复式账。　　A.注册资金在20万元以上的　　B.销售增值税应税劳务的纳税人销售额在15 000元以上　　C.从事商业零售月销售额在80 000元以上的　　D.从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60 000元以上　　E.服务业纳税人月营业额在40 000元以上 ?正确答案：ACDE 二、代理建账建制的基本要求 【例题·单选题】下列情形中,（　 ）的个体工商户应设立简易账。　　A.注册资金为25万元　　B.汽车修理修配厂月销售额为30000元　　C.从事食品零售的企业月销售额为90000元　　D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为70000元 ?正确答案：B 第二节 代理建账的基本内容与操作规范 一、代理建账建制的基本内容 （一）代建个体工商户会计制度 1．代建个体工商户复式账会计制度 注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表、和留存利润表，报送主管税务机关。 2．代建个体工商户简易账会计制度 建立简易账簿的个体工商户，注册税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。 第二节 代理建账的基本内容与操作规范 （二）代建个体工商户财务制度　　长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额，查账征收所占比例较低。　　1.凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额，按照个体工商户的生产、经营所得应税项目缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。 2.收入、成本、费用、损失的列支原则与企业所得税基本一致。但是支付给生产经营从业人员的工资中不得包含业主的工资，业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。计算个人所得税时，从2008年3月1日起，业