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第 九 章 财务会计报告 本章学习内容 财务会计报告概述； 资产负债表； 利润表和利润分配表； 现金流量表； 会计报表的分析 * * 财务会计报告：企业对外提供的综合反映企业某一特定日期财务状况以及某一期间经营成果的及现金流量的书面文件。 财务会 计报告 会计报表 根据会计账薄和相关资料，按照规定的格式，总括反映一定期间经济活动和财务收支情况及结果的报告文件 会计报表附注 为帮助理解会计报表内容而对有关项目所作的解释，是会计报表的补充说明 财务情况说明书 在会计报表反映的基础上，对企业财务状况、经营成果、资金周转情况及发展前景所作的总括说明。 第一节 财务会计报告概述 投资者 债权、债务人 上级主管部门 经营管理人员 政府部门 财 务 会 计 报 告 会计服务 目标 财务报告的内部使用者 评价—了解目前的财务状况，可能存在的机会，挖掘发展潜力； 控制—资金管理的效率和各种投资的回报； 适应—资金供给者或主管部门对财务报表分析的各个方面 财务报告的外部使用者 商业债权人—主要关心公司资产的流动性，长时间的现金流转能力，是否有足够资金还债， 普通股东—公司的赢利能力和长期发展趋势,投资报酬和利润分配况； 政府管理部门—宏观经济运行情况，为宏观调节和控制提供依据。 财税、审计部门--检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况和税法的执行及税收任务的完成情况， 年报 分部营业利润和资产表 会股02表附表2 年报 利润分配表(利润成果报表) 会股02表附表1 月报、年报 应交增值税明细表 会股01表附表2 年报 股东权益变动表 会股01表附表1 年报 现金流量表(财务状况报表) 会股03表 月报、中期报告、年报 利润表（经营成果报表） 会股02表 月报、中期报告、年报 资产负债表（财务状况报表 会股01表 编报期 会计报表名称 编号 会 计 报 表 种 类 财务会计报告的编制要求 真实性 凭证-账薄-报表真实可靠 完整性 全面、完整反映 合法性 按国家统一内容、格式规定 及时性 及时编制，按期报送，相关可比 第二节 资产负债表 一、概念：是反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的静态的会计报表。是将日常工作中大量的经济业务、数据进行相应的分类、汇总后编制而成的对外报送的主要报表会计报表之一。 二、编制的理论依据：根据总分类账、有关明细账薄期末余额编制 资产=负债+所有者权益 四、资产负债表的结构：账户式、报告式 左方：资产项目（反映全部资产的分布及形成状态，按流动性强弱排列） 右方：负债、所有者权益项目（反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况） 三、编制时间：会计期间终了，会计人员将账目调整完毕、结账后编制。 计算发生额合计，并计算出余额。 如各类结账凭证的编制，累计折旧、结出税金、结转本年利润 资产负债表具体编制办法 1、年初数填列： 上年末资产负债表期末数 期末总账、明细账余额数 2、年末数填列： 直接根据总分类账科目余额填列 如：“应交税费”、”短期借款“、“应付职工薪酬”、 “实收资本”、“资本公积”等科目，根据总分类账余额直接填列到会计报表上。 根据有关总账科目期末余额分析、计算后填列 如：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”科目。根据有关总分类账户余额进行计算分析后填列到会计报表上 总分类账户：“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金” （余额相加） 总分类账户：“材料采购”+“原材料”+“库存商品”+“低值易耗品”+“包装物”--“存货跌价准备” 总分类账户：“本年利润”+“利润分配” （余额相加） 根据有关明细账科目余额计算填列 如：“应收账款”、“预付账款”，根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列 应收账款科目=“应收账款”+“预收账款”所属明细账的借方余额合计--“坏账准备”账户余额 例题1：明堂公司08年末应收账款余额为50000元，坏账准备2000元，应收账款明细账情况如下：A公司借方余额30000元，B公司借方余额50000元，C公司贷方余额30000元，计算会计报表上应收账款项目填列金额？ 应填金额：30000+50000-2000=78000元 应收账款贷方余额在“预收账款”项目反映 练习 题 4000 乙公司 6000 甲公司 2000 预付账款 4000 乙公司 2000 甲公司 2000 预收账款 10000 丁公司 30000 丙公司 20000 应付账款 10000 乙公司 20000 甲公司 10000 应收账款 20000 生产成本 80000 库存商品 40000 原材料 46000 银行存款 4000 库存现金 贷方 借方 科目 贷方 借方 科目 所属明细科目 总账科目 要求计算下列项目金额：货币资金；存货；应收账款；应付账款；