第9章财产清查﹝2010﹞.pptVIP

（三）存货清查结果处理步骤 （三）存货清查结果处理步骤 库存商品 （二）盘亏的情况： 审批前： 借：待处理财产损溢 500 贷：库存商品——xx 500 审批后：1，借：其他应收款——xxx 500 贷：待处理财产损溢 500 2，借：管理费用 500 贷：待处理财产损溢 500 （三）存货清查结果处理步骤 ★原材料 （一）盘盈的情况： 审批前： 借：原材料——xx 500 贷：待处理财产损溢 500 审批后： 1，借：待处理财产损溢 500 贷：管理费用 500 2，借：待处理财产损溢 500（发货差错） 贷：其他应付款——xx 500 （三）存货清查结果处理步骤 （二）盘亏的情况： 审批前： 借：待处理财产损溢 500 贷：原材料——xx 500 审批后： 1，借：原材料——xx 180 其他应收款——xxx 320 贷：待处理财产损溢 500 2，借：管理费用 500 贷：待处理财产损溢 500 （三）存货清查结果处理步骤 3，非常损失 前： 借：待处理财产损溢 585 贷：原材料 ——xx 500 应将税费 ——应交增值税（进项税额转出） 85 后： 借：原材料 ——xx （残料价值）80 其他应收款 ——xxx 220 营业外支出 285 贷：待处理财产损溢 585 （四）固定资产清查结果处理步骤 固定资产 （一）盘盈（前期差错更正） 审批前： 借：固定资产 70000 贷：累计折旧 20000 待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 50000 审批后： 借：待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 50000 贷：以前年度损益调整 50000 （四）固定资产清查结果处理步骤 固定资产毁损（不通过“待处理财产损溢”） 借：固定资产清理 50000 累计折旧 20000 贷：固定资产 70000 往来款项清查账务处理 不通过“待处理财产损溢” 一、应收账款 收回：借：银行存款 贷：坏账准备 损失：借：坏账准备 贷：应收账款 二、应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 三、清查方法 核对对账单 询证函 实地盘点法 库存现金 财产物资 银行存款 往来款项 技术推算法 第三节 财产清查结果的处理 两个问题： （一）财产清查结果处理的要求 （二）财产清查结果的账务处理 二、财产清查结果的账务处理 对财产清查的结果 ——应以国家的有关法规、制度为依据，严肃认真地处理 具体要求如下： （一）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 （二）积极处理多余积压财产，清理往来款项 （三）总结经验教训，建立健全各项管理制度 （四）及时调整账簿记录，保证账实相符 二、财产清查结果的账务处理 （一）财产清查结果处理步骤： 分两步： 1，审批之前的处理： ——基于客观性原则，账面结存数与实存数保持一致 ——根据“清查结果报告表”、“盘点表”中 所确定的财产盘盈、盘亏和损失的数额， ——编制记账凭证，并据以登记有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符 二、财产清查结果的账务处理 （一）财产清查结果处理步骤： 分两步： 2，审批之后的处理： ——进行差异处理经批准后 ——根据差异发生的原因和批准处理意见，将处理结果编制会计分录 ——并据以登记有关账簿，调整账项 二、财产清查结果的账务处理 设置“待处理财产损溢”科目 ——“待处理固定资产损溢” ——“待处理流动资产损溢” 期末，该账户无余额 二、财产清查结果的账务处理 待处理财产损溢 待批的资产盘亏、损失 批准处理的资产盘盈、长款 待批的资产盘盈、长款 批准处理的资产盘亏、损失 无余额 无余额 （二）库存现金清查结果处理步骤 长款的情况： 审批前： 借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢 500 审批后：1，借：待处理财产损溢