2016注会审计总结笔记~~要点.docx

利润表资产负债表列报和披露a）发生a）存在a）发生以及权利和义务b）完整性b）完整性b）完整性c）准确性c）计价和分摊c）分类和可理解性d）截止d）权利和义务d）准确性和计价e）分类认定审计目标审计程序存在资产负债表的存货存在实施存货监盘程序权利和义务资产负债表中的固定资产确实为公司拥有查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单计价和分摊以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足准确性应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期 保持职业怀疑的作用 （1）在识别和评估重大错报风险时，有助于设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境；有助于对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。（2）在设计和实施进一步审计程序时，有助于针对评估的重大错报风险恰当设计进一步程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当程序的风险；有助于对已获取的证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查。[换而言之，有助于降低检查风险]（3）在评价审计证据时，有助于评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；有助于纠正仅获取最容易获取的审计证据、忽视存在相互矛盾的证据的偏向。（4）保持职业怀疑对发现舞弊、防止审计失败至关重要。 合理运用职业判断 可接受的检查风险水平与评估的重大错报风险呈反向关系；评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。 内容——初步业务活动做些什么？ 关键词内容考量对方（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；考量自身（2）评价遵守职业道德规范的情况；达成一致（3）就审计业务约定条款达成一致意见。目的——初步业务活动为了什么？ 考虑连续审计[多选题考点] 重点考虑提醒管理层关注或修改现有业务约定条款的七种情形： a）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围[知错就改]b）需要修改约定条款或增加特别条款c）被审计单位高级管理人员近期发生变动[新旧交替]d）被审计单位所有权发生重大变动e）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化f）法律法规的规定发生变化g）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更[鉴证标准变化] 风险评估程序是注册会计师在每个审计项目中都应当实施的必要程序. 百分比的确定方法[实务中通常为1%～5%] 考虑因素（a）是否为上市公司或公众利益实体； （b）财务报表使用者的范围； （c）被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资； （d）财务报表使用者是否对基准数据特别敏感等。 a）测试方向[单选题/简答题/综合题必考点]逆查由账到证→高估→存在或发生认定顺查由证到账→低估→完整性认定 风险评估控制测试实质性程序检查√√√观察√√√询问√√√函证√重新计算√重新执行√分析√√银行函证 必要性注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序不函证情形 [记忆]a）有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要； b）且与之相关的重大错报风险很低。记录不对这些项目实施函证，应当在审计工作底稿中说明理由。特殊性包括零余额账户和本期内注销的账户 （2）应收账款函证[简答题高频考点] 内容必要性注册会计师应当对应收账款实施函证不函证的情形 [记忆]（1）有充分证据表明应收账款对财务报表不重要； （2）或注册会计师认为函证很可能无效 管理层要求不实施函证的处理 积极式函证未收到回函的处理[2016年更新][简答题必考点] （1）再次发函 如果在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。[记忆] （2）仍无回应 如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。 对不符事项的处理 （1）注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报，或是否存在内部控制缺陷； （2）某些不符事项并不表明存在错报。例如，注册会计师可能认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的。 实质性分析程序的适用性：存在预期关系；存在大量交易 属性抽样变量抽样定义对总体中某一事件发生率得出结