经济法六七章讲述.doc

第一部分 各章节小节 第六章 复习中，应按照考试大纲要求，准确理解增值税和消费税的基本要素：纳税义务人、征税范围、计税依据、税率等，熟练掌握这两种税的应纳税额计算。熟悉这两个税种的征收管理规定。 增值税法律制度 增值税，是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。 根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同，增值税可以分为： 生产型（不允许扣除固定资产所含税款）、 收入型（允许在当期销项税额中扣除折旧部分所含税金） 消费型（对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除） 一、增值税的纳税人 （一）增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。　在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指： 1、销售货物的起运地或者所在地在境内； 2、提供的应税劳务发生在境内。 　二）根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。 注意1：所谓年税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。（注意判断题） 注意2：在前面所述的认定标准中，诸如“会计核算不健全”、“不经常发生应税行为”和“以……为主”等情形，不是由纳税人自己判断的，都需要经主管税务机关认定。 （三）小规模纳税人 小规模纳税人，是指年应纳增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定的标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 （四）一般纳税人 除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 1.对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办埋一般纳税人资格认定： （1）有固定的生产经营场所： （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 注意，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 2.下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： （1）个体工商户以外的其他个人； （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 二、增值税的征收范围 增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。 （一）销售货物 1.一般销售货物 一般销售货物，是指通常情况下，在中国境内有偿转让货物的所有权。 货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内；有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 注意：不动产的销售虽在广义上也属于货物销售的范围，但考虑到不动产的增值具有特殊性，故不征收增值税，而征收营业税和土地增值税。 2.视同销售货物 （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 注意1：注意此项不包括“购进”。 注意2：这里所说的“非增值税应税项目”，是指不需要缴纳增值税的项目。对某一税种来说不需要纳税的项目，称为“非应税项目”，即不属于该税种的征税范围，但可能属于其他税种的征税范围。 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 注意：注意此项不包括“购进”。 （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 注意：对以上（4）～（8），“自产或者委托加工”的的货物都是视同销售，“购进”的货物，用于投资、分配、赠送，属于视同销售范围。 视同销售： 1.（1）-（3）----销售 2.自产或委托加工的货物---对内或对外使用 都做销售处理 （销项税额） 3.外购的货物看情况： ----对外的—销项—原购进时进项可以抵扣 -----对内使用的：进项税额--- （1）用于应税产品生产的—进项抵扣 （2）用于非税项目的---进项转出 注