【2017年整理】为什么无论审计理论还是审计实务都.pptVIP

;一、为什么无论审计理论还是审计实务都需要审计概念？;（一）审计的概念;五、审计是由审计人员运用专门的方法， 独立、公正地进行审核和评价， 以说明审计机构的权威性和独立性。 六、审计的主要活动是查证、评价，应当对被审计单位经济活动的真实性、合法性、合理性、效益性进行评估， 指出其中谬误， 揭示其中弊端， 并提出报告书和证明书。 七、审计的目的是维护国家财经法规， 保护社会主义财产， 促进改善经营管理， 提高经济效益。 八、审计不仅对微观经济监督， 还要对宏观经济控制， 促进社会主义经济发展。;;（二）审计概念对审计理论的重要性;（三）审计概念对审计实务的重要性;其次，是培养审计人才的需要。为了加速培养审计人才，必需回答审计概念的问题。 逐步统一审计的概念也是培养审计人才， 改进审计教学的需要。;最后，是更好地学习和借鉴国外审计经验的需要。 由于社会制度不同，国情不同，对审计监督的要求、审计组织形式和方式、方法都有差异。在表述审计概念时，反映不同社会制度下的审计特征，更有利于学习和借鉴国外审计的科学成果，促进我国社会主义审计事业的发展。 ;二、为什么独立性是审计理论的基石;（一）从概念方面解读;前者是注册会计师在执行审计过程中所表现出来的业务独立性，而后者则是指社会对注册会计师行业的一种整体认知。此外，也有学者和专业机构将注册会计师的独立性概念区分为实质上的与形式上的两种。 总而言之，有关机构和权威学者的研究表明，注册会计师独立性的实现，是其执行业务过程中客观、公正的基本前提。而独立性本身，则受到包括公司治理结构等因素在内的多重因素制约 ;（二）从审计起源方面解读;根据委托代理理论。作为实质性审计委托人的股东很难行使其对企业的监督权，股东大会也很少能真正代表股东行使应有的权利，审计的实际委托人变为公司董事会甚至管理者。由于管理者在实际工作中管理公司，更了解公司，根据理性人理论，管理者有动机来侵害股东的利益。而随着公司规模的扩大，为获取自身利益最大化，股东就需要从市场上聘请和管理者，和股东都毫无关系的独立第三方，也就是注册会计师，站在公允的角度，对会计报表进行审计，发表审计意见，为报表提供一个合理保证，从而使审计活动朝向有利于自身的方向开展。;（三）从现实意义方面解读;;三、怎样保持审计的独立性？;1、机构独立 为确保审计机构独立地行使审计监督权，审计机构必须是独立的专职机构，应单独设置，与被审计单位没有 组织上的隶属关系。 ;2、人员独立 审计人员不能是被审计单位最近几年的员工，与被审计单位高层不得有直系亲属关系。 审计人员必须具有相应的技术能力，能独立执业，不受外部力量影响其判断。审计小组应配备具有相应能力的不影响独立性的员工，其余员工应予回避。;3、经济独立 审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动； 如果审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系，应当回避。;CPA如何保持审计的独立性：;2、净化市场环境 我国现阶段的CPA行业的需求远远小于供给，由于CPA的成立的门槛比较低，出现了我国小规模会计师事务所供给过度，这直接导致了同行业之间的过度竞争。应提高注册会计师的进入门槛，落实继续教育制度，加强事务所自身建设，以保持审计的独立性。;3、加大行业监管和执法力度 国家法律部门、市场监管部门以及CPA管理部门应密切配合，依法办事，严厉打击审计过程中的造假和欺诈行为，并予以相应的经济处罚和行政处罚，以促进审计工作独立性的增强。 同时，要引入对审计工作的监控体系，明确注册会计师的监控组织，充分发挥审计委员会和独立董事应有的作用，对审计单位与被审计单位之间的责任界限一定要加以明确，特别是对审计工作独立性有影响的，防止CPA由于自身利益受委托人摆布，确保审计独立性的特性。;谢 谢！