中级财务第9章流动负债.ppt

第九章 负债 主要内容：概述、流动负债、非流动负债 学习目的与要求：了解负债的特点及分类，理解负债的确认要求，掌握流动负债、非流动负债的会计核算方法 重点：应交税费、应付职工薪酬、应付债券 难点：借款费用的会计处理 第一节 负债概述 一、概念与特征 ——过去的交易或事项形成的，预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。 产生于过去的交易或事项 是企业所承担的现时义务 通过支付资产或提供劳务的方式清偿 二、分类 三、负债的确认与计量 确认条件： 符合负债定义 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 流出金额能可靠计量 计量： 第二节 流动负债 一、短期借款（来自银行等金融机构1年及以下借款） 取得短期借款：借：银行存款 贷：短期借款 资产负债表日按实际利率法计算借款利息： 借：财务费用 或在建工程等 符合资本化条件时 贷：应付利息 偿还借款本金及利息：借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 二、应付票据的核算 签发票据时：借：材料采购等 贷：应付票据 A 期末计提票据利息时：借：财务费用 贷：应付票据 B 票据到期时： 借：应付票据 A+B 财务费用（带息票据尚未计提的利息） 贷：银行存款（如期清偿） 或 应付账款（无力清偿） 或 短期借款（银行承兑汇票无力清偿） 三、应付账款的核算 购买存货、接受劳务时未付款： 借：材料采购等 贷：应付账款 偿还应付账款：借：应付账款 贷：银行存款 四、预收账款的核算 预收货款：借：银行存款 A 贷：预收账款 交货确认收入：借：预收账款 C 贷：主营业务收入 补付货款：借：银行存款 贷：预收账款 C-A 五、应付职工薪酬 （一）职工薪酬的内容 ——企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及 其他相关支出。包括职工在职期间和职工离职后提供给职工的 全部货币性薪酬和非货币性福利。 1、职工工资、奖金、津贴和补贴； 2、职工福利费； 3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费 和生育保险费等社会保险费； 4、住房公积金； 5、工会经费和职工教育经费； 6、非货币性福利； 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。 （二）确认原则： 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工 薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外， 应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理： 1、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品 成本或劳务成本。 2、应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造 固定资产或无形资产成本。 3、上述之外的其他职工薪酬，确认为当期费用。 （三）会计处理： 按薪酬谢具体内容分工资、社会保险费、住房公积金等明 细项目。 1、月末按职工劳动部门分配工资薪酬： 借：生产成本 直接生产工人 制造费用 车间管理人员 在建工程 专项工程建设人员 研发支出 研发人员 管理费用 企业管理人员 销售费用 销售人员 贷：应付职工薪酬 工资及福利费合计 2、实际发放使用或按规定上交： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 1、计算分配时： 借：生产成本 50 管理费用 16 贷：应付职工薪酬——工资 66