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个人所得税相关部分法律制度 一　个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。 二　个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、纳税义务人　　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 二　个人所得税纳税人和扣缴义务人 二、扣缴义务人——支付个人应纳税所得的单位或者个人。　　扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 三　个人所得税的征税对象和税目 一、征税对象　　个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共11项。　　居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。 三　个人所得税的征税对象和税目 二、所得来源的确定　　所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。　　我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税。 三　个人所得税的征税对象和税目 三、税目　　按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，大致可以分为3类，共11个应税项目。（一）工资、薪金所得　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 三　个人所得税的征税对象和税目 不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。 三　个人所得税的征税对象和税目 （二）个体工商户的经营所得　　“个人独资企业”、“个人合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。　　 （三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得（四）劳务报酬所得　　劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。 三　个人所得税的征税对象和税目 （五）稿酬所得　　稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。 （六）特许权使用费所得　　特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 三　个人所得税的征税对象和税目 （七）利息、股息、红利所得　　利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。（八）财产租赁所得　　财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。　　　　 三　个人所得税的征税对象和税目 （九）财产转让所得　　财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 三　个人所得税的征税对象和税目 （十）偶然所得。　　偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。　（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 四　个人所得税税率 　个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。其中比例税率需要记忆。 1、九级超额累进税率（按月划分）——工资、薪金所得 ； 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除 备 注 1、不超过500元部分 5 0 含500 2、超500—2000部分 10 25 含2000 3、超2000—5000部分 15 125 含5000 4、超5000—20000部分 20 375 含20000 5、超20000—40000部分 25 1375 含40000 6、超40000—60000部分 30 3375 含60000 7、超60000—80000部分 35 6375 含80000 8、超80000—100000部分 40 10375 含100000 9、超100000部分