天健会计师事务所PPT - 湖南省股权投资协会-.pptVIP

5-4-3 股权收购 股权收购需要探讨的问题 问题之一： 当股权收购符合特殊性重组规定的条件时，是否必须选择特殊性税务处理？ 根据59号文第六条第二款和第十一条的规定，企业可以自主选择特殊性重组。 （比如当转让方处于免税期或以前年度有亏损时）。 * * 5-4-3 股权收购 股权收购需要探讨的问题 问题之二： 收购方存在重复纳税问题，这一问题是否需要消除？ 例子：被收购方转让股权的市场公允价为100万元，计税成本为80万元，收购方按市场公允价进行股权收购（即股权支付额为100万元），此时，如果符合特殊性重组规定的条件，且选择了特殊性重组，其取得股权的计税成本须按80万元确定。 被收购方：取得的对价为市场公允价100万元，所得为20万元，虽然暂时不纳税，但将来转让时，还是需纳税。 收购方：支付了100万元的对价，但只能按80万元确定计税成本，将来转让该项股权时，仍需对这20万元差价，确认转让所得纳税。 * * 5-4-3 股权收购 股权收购需要探讨的问题 问题之三： 企业分步或分次实施收购，对于每一次来说，其收购（转让）的股权比例均达不到规定的比例，但累计结果符合规定的比例，能否按特殊性税务处理。 企业在重组前后连续十二月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式的原则，将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。