审计学–审计计划.ppt

习题 【3.单选题】下列各项中，与财务报表层次重要错报风险评估最相关的是（ ）。 A.应收账款周转率呈明显下降趋势 B.持有大量高价值且易被盗窃的资产 C.生产成本计算过程相当复杂 D.控制环境薄弱 习题 【4.单选题】下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( 　)。 A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 习题 【5.多选题】下列与审计风险模型相关的风险概念表述中，正确的有( )。 A.审计风险模型中重大错报风险是指被审计单位财务报表在审计后存在重大错报的可能性 B.审计风险模型中审计风险是指注册会计师可接受的审计风险 C.审计风险模型中检查风险与财务报表整体相关 D.审计风险模型各种风险中注册会计师能够控制检查风险从而确保审计风险处在可接受的低水平 习题 【6单选题】以下说法中，不正确的是(　 )。 A.重要性与审计风险之间存在反向关系 B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系 C.审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 习题 【7.单选题】既定的审计风险水平下，下列表述错误的有(　)。 A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 * 第六章 审计计划 审计过程 准备阶段 实施阶段 完成审计工作阶段 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书具有法律效力。 第6章 审计计划第一节审计计划 一、审计业务约定书 根据《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》的规定一般应包括以下基本内容： 1.财务报表审计的目标。 2.管理层对财务报表的责任。 3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 4.审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）。 5.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。 6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 第6章 审计计划 7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。 8.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 9.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。 10.管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； 11.注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 12.审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 13.违约责任。 14.解决争议的方法。 15.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 第6章 审计计划 第6章 审计计划 二、审计计划 （一）总体审计策略 （二）具体审计计划 第6章审计计划第二节重要性 一、重要性的含义 （一）国际会计准则委员会(IASB):如果信息的错报或漏报会影响使用者根据会计报表所采取的经济决策，信息就具有重要性。 （二）英国会计准则委员会（ASB）决策错报或漏报可能影响到会计报表使用者的决策即为重要性。 第6章审计计划第二节重要性 一、含义 （三）美国会计准则委员会（FASB）：一项会计信息的错报或漏报是重要的，指在特定环境下，一个理性的人依赖该信息所作的决策可能因这一错报或漏报得以变化或修正。 第6章审计计划第二节重要性 （四）我国（没有明确定义） ※取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 ※如果一项错报单独或连同其他错报可能影响报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 第6章审计计划第二节重要性 理解含义注意： 1.重要性概念是针对会计报表整体而言的。 2.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。 3.重要性概念的判断视被审计单位的具体情况而定。 4.重要性与可容忍误差之间的关系 第6章审计计划第二节重要性 二、重要性的特征（标准） （一）数量特征 （二）质量特征 1.涉及舞弊与违法行为的错报 2.可能引起履行合同义务的错报 3.影响盈亏的错报 4.不期望出现的错报 第6章审计计划第二节重要性 三、对重要性水平的评估和考虑 计划阶段，确定重要性水平 实施阶段，对计划阶段确定