4.内部控制原理要点.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ， * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 预算控制 预算控制的基本要求是: 第一,所编预算必须体现本企业的经营管理目标,并明确职责; 第二,预算执行中,应当允许经过授权批准对预算进行调整,以使预算更加切合实际; 第三,应当及时或定期反馈预算执行情况; 第四,预算执行完毕,应对预算执行情况进行考核。 因此,预算控制是一个系统,由预算编制、预算执行、预 算考核等环节组成,它可涵盖生产经营和财务活动的全 过程。 * 结算中心控制 结算中心是企业财务会计机构内部设立的办理内部各成员单位或 分支机构,资金收付和往来结算业务的专门机构。 主要职责是: 第一,集中管理各成员单位和分支机构的资金收付和往来结算,监控货币资金的使用方向; 第二,统一对外筹资,确保整个企业的资金需要,控制财务风险; 第三,调节资金余缺,控制有效使用资金。 通过结算中心控制,可强化资金管理,控制财务收支,完善企业内部经营机制。 * 利用ERP来加强内部控制 利用ERP系统，采用信息化手段进行内控可以有效弥补现有人工会计控制的缺陷。 通过计算机和网络进行信息处理和传输工作，可以极大地提高工作效率； 通过软件系统实施控制，可以克服人为因素的干扰，做到一丝不苟、铁面无私。 * 事前控制 预算控制。将企业的整体目标中分解为具体的控制项目和明确的控制标准，并落实到相应的责任单位或责任人。在经济业务发生时，系统将自动将实际情况与预算目标进行比较，对不符合目标的业务操作进行否决或提请授权机构决策。 授权控制。根据企业的组织结构及员工的岗位责任，设置每个员工对系统的操作权限以及对信息的查询范围。系统将保证企业的各项业务活动均是由被批准或被授权的员工执行。 通过ERP系统进行事前控制最大的好处是可以增加控制的客观性，克服控制过程中的人情障碍，保证相关政策得到严格的执行。 * 事中控制 业务操作控制。以信息传递为线索，以企业的规章制度为标准，将费用报销、库存管理、产品购销等经常性业务的流程加以规范，并通过环境设置、条件选择、事项驱动等软件技术将其体现在系统中。在日常经营活动中，系统将自动拒绝不符合规范的操作步骤。 会计系统控制。主要可以在以下几个方面采取措施： 会计科目、通过设置一套名称准备、内容完整、归类繁简适度的会计科目，规范会计核算过程，方便监管信息的提取； 财务政策：由系统根据预先设置的标准，自动完成折旧计提、费用摊销等工作，杜绝利用相关政策人为调节会计利润的现象； 会计报表：利用取数公式，直接根据会计帐簿生成会计报表，保证报表数据真实、完整。 通过系统进行事中控制，可以有效控制在制度执行过程中，人为因素带来的各种随意性、欺骗性，提高内控的稳定性、可靠性。 * 事后控制 数据核对。系统可自动核对内部外部数据的发生额及余额是否符合指定的逻辑关系，并把异常情况及时提交给相关的监控部门。 风险评估。根据企业面临的各种风险，设计风险模型，并转化成具体的控制项目及风险指标,生成风险评估报告。 检查计划完成情况。系统可定期将企业的实际绩效与计划目标相比较，分析各项具体工作的进展情况及其变动趋势是否符合要求。 检查制度执行情况。通过搜集整理员工的日常操作，系统可定期分析员工的工作内容及行为方式是否合乎规范。 * END * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 授权的缺点 1)授权通常需要密集且昂贵的管理训练。 2)需要较复杂的计划及报告程序，使流向主管的信息增加，而造成工作负担。 3)认为授权无异于将自己的权力及影响力削减，以后可能很难再收回来，结果衍生出不少后遗症。 * 文件与记录是人们据以介入交易和汇集交易的物理对象； 文件执行组织间传递信息的功能； 文件为资产的控制和交易的正确记录提供保证 设计良好的文件记录系统的5个要求： 预先连续编号； 与交易同步编制； 信息简明易懂； 备份数合理； 结构设计完整： 交易或业务的完整信息； 按审批流程安排的完整授权及批准的记录； 对业务或交易过程结果异常现象或不同意见的记录。 1-10-3 控制5要素之四：控制行为 3、 文件化 * 4、实物与信息的接触控制 实物资产； 会计文件； 技术及商务机密； 计算机设备，程序，数据 5、独立稽核 1-10-3 控制5要素之四：控制行为 * 1-1