4.3企业所得税课件要点.ppt

企业所得税 教学重点：企业所得税基本内容、计算 教学难点：企业所得税计算 课堂类型：新授 课时：2 教具：交互式平板电脑 学情分析：同学们学习过这部分知识，但由于间隔时间较长，这又是考证重点内容，因此需学生重点掌握。 （9）其他收入（包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。） 2.收入总额的特殊规定 （1）分期确认收入实现 A. 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确定收入的实现。 同时，在确认计税销售收入额时，并不采用公允价值标准，而一般是按照分期收款总额计量，或者按发票总金额计量。 例：甲公司出售大型设备一套，其单位成本为6000万元，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年2000万元，合计10000万元。（不考虑增值税）。如果购货方在销售成立日支付货款，只需付8000万元（不考虑增值税）即可。 （2）分成收入 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 　　　 （3）视同销售收入 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 【例题】某企业将自产货物一批通过政府部门捐赠给贫困地区，该批货物账面成本80万元，同类市场价格100万元（不含税）。则政策思路为： 首先，看作视同销售，该企业视同销售收入100万元，视同销售成本80万元。这样算出的视同销售毛利20万元。 其次，该企业应按照同类市场价格计算增值税销项税=100×17%=17万元，计入营业外支出中的捐赠成本； 再次，确定该企业捐赠总成本=80+17=97万元，与捐赠限额（会计利润总额的12%）对比看是否超限额。 3.不征税收入 （1）财政拨款 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （3）国务院规定的其他不征税收入 4.免税收入 不征税收入与免税收入是两个不同税收属性的收入。 企业所得税法规定，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等为免税收入。 【提示】非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 （三）扣除项目的确定 ⒈税前扣除的基本要求 真实性；相关性；合理性；合法性；确定性。 ⒉税前扣除的基本范围 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包 括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （1）成本：指生产经营成本 是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。 【例题】一个生产小轿车的企业，出售自产小轿车一千辆，每辆的含税价格是17.55万元，要交增值税17%，消费税12%，所得税是计税的收入。出售给职工40辆，成本10万元/辆，请列出上述业务的应纳所得税 【答案】[17.55÷1.17×（1000+40）-10×（1000+40）-消费税-城建税和教育费附加]×25% （2）费用 可扣除的费用，是指企业在生产产品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。 （1）销售费用：特别关注其中的广告费、运输费、销售佣金等费用。 （2）管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。 （3）财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。 （3）税金:指销售税金及附加 A.六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加； B.增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。 C.企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，记入管理费用当期扣除 D发生当期记入相关资产成本，以后各期分摊扣除----车辆购置税，契税，进口关税，耕地 占用税 （4）损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失 A.包括：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失 B.税前可以扣除的损失为净损失。 即企业的损失减除责任人赔偿和 保险赔款后的余额。 C.企业已经作为损失处理的资产， 在以后纳税年度又全部收回或者 部分收回时，应当计入当期收入。 （5）扣除的其他支出 是指除成本、费用、税金、损失外，企业经营活动中发生的有关的、合理的支出，以及符