8财务管理第八章要点.ppt

第八章 财务预算 [学习目标] 1、全面预算体系； 2、财务预算的编制方法； 3、财务预算的编制。 [关键词] 1、财务预算（financial budget）； 2、现金流量表（cash flow statement） 3、利润表（profits statement ）。 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 财务预算的编制方法 第一节 财务预算概述 一、全面预算的含义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地做出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 二、全面预算的编制程序 （一）设立预算委员会 （二）收集所需资料 （三）编制过程 三、全面预算的作用 ⒈ 明确经营目标 ⒉ 协调各方关系 ⒊ 控制经营活动 ⒋ 考核评价业绩 四、全面预算的内容 五、财务预算 （一）财务预算的含义 是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 （二）财务预算在全面预算体系中的地位 全面预算包括： 1、日常业务预算： 销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、经营及管理费用预算。 2、特种决策预算： （1）短期特种决策预算； 纳入日常业务预算管理。 （2）长期特种决策预算。 3、财务预算（总预算）： 包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表。 第二节 财务预算的编制方法 一、现金预算的编制 （一）编制现金预算的依据 日常业务预算和特种决策预算。 （二）现金预算编制的流程 1、销售预算 ☆ 销售预算是全面预算和日常业务预算的起点。 ☆销售预算中发生的现金流入和流出需纳入现金预算表。 ☆销售预算中存在的勾稽关系： 当期现金收入=现销收入+回收以前年度应收账款 2、生产预算 ☆编制的基础是销售预算； ☆是唯一的一个以实物量单位表示的预算 ☆存在的勾稽关系： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 3、直接材料消耗与采购预算 ☆编制基础是生产预算和销售预算； ☆材料采购中所发生的现金流入和流出应纳入现金预算。 ☆勾稽关系： 当期材料采购支付的现金=当期现购材料成本+偿付前期所欠应付材料款 4、直接人工预算 ☆编制的基础：生产预算。 ☆直接人工成本应全额纳入现金预算。 5、制造费用预算 ☆编制基础：零基预算方法。 6、产品生产成本预算 ☆采用变动成本法。 ☆编制基础：生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算（变动部分）。 7、经营及管理费用的预算 ☆编制方法：零基预算。 8、特种决策预算 二、预计财务报表的编制 （一）现金预算 存在的勾稽关系： 1、期初现金余额+经营性现金收入－（经营性现金支出+资本性现金支出）=现金余缺 2、现金余缺+资金的筹措－资金的运用=期末现金余额 [例题]企业现着手编制2004年10月份的现金收支计划，预计2004年10月份月初现金余额为8，000元，月初应收账款4，000元，预计月内可收回80%，本月销货50，000元，预计月内收款比例为50%； 本月采购材料8，000元，预计月内付款70%，月初应付账款余额5，000元，需在本月内全部付清，月内以现金支付工资8400元，本月制造费用等间接费用付现金16，000元；其他经营性现金支出900元，购买设备支付现金10，000元。 企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000的倍数，现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5，000元。计算： （1）经营现金收入； （2）经营现金支出； （3）现金余缺； （4）确定最佳现金筹措和运用数额； （5）确定月末现金余额。 解题： （1）经营现金收入=4000 ×80%+50000 ×50%=28，200 （元） （2）经营现金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900=35，900（元） （3）现金余缺 =8000+28200－（35900+10000） =-9，700（元） （4）银行借款 =10000+5000=15，000（元） （5）月末现金余额 =15000 －9700=5，300（元） （二）预计利润表 （三）预计资产负债表 第三节 财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算 1、固定预算的含义 是指根据预算期内