第六章 其他税收法律制度-计税依据.pdf

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第六章　其他税收法律制度 知识点：计税依据 ● 详细描述： （一）合同 1.合同以其所记载的金额为计税依据，全额计税不得做任何扣除。 2.载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分 别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记 载金额的，按税率高的计算贴花。 【注意】运输合同，以合同记载的“运费”为计税依据，不包括装卸费 、保险费。 （二）营业账簿 1.资金账簿　　 以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。　　 【注意】只征一次，金额不变不再纳税，金额增加差额纳税。 2.不记载金额的营业账簿　　 以件数作为计税依据（税率5元/件）。 （三）权利证照　　 以件数作为计税依据（税率5元/件）。　　 【提示】印花税执行“比例税率”与“定额税率”相结合的征收方式。 例题： 1.下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是（）。 A.借款合同中的借款金额 B.加工承揽合同中的加工或承揽收入 C.建筑安装工程合同中的承包金额 D.保险合同中的保险标的物的价值 正确答案：D 解析：保险合同的计税依据为保险合同中的保险费。 2.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额1000万元，保管费 用50万元。印花税税率为1‰,甲乙双方共应缴纳印花税为（）。（保管合同 税率为1‰，购销合同税率为0.3‰) A.100元 B.3000元 C.1000元 D.5100元 正确答案：C 解析：仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费，甲乙双方共纳印花税 =500000x1‰x2=1000(元）。 3.载有两个或两个以上应适用不同税H税率经济事项的同一凭证，分别记载 金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额 的，按税率高的计算贴花。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：本题考核印花税的计税依据。 4.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳 印花税的有（）。 A.产权转移书据 B.借款合同 C.财产租赁合同 D.工商营业执照 正确答案：A,B,C 解析：本题考核印花税的计税依据。产权转移书据、购销合同、借款合同是 以凭证所载金额作为计税依据。工商营业执照以凭证件数作为计税依据。 5.根据我国《印花税暂行条例》的规定，营业账簿中记载资金的账簿，下列 以合计金额作为印花税的计税依据的有（）。 A.实收资本 B.长期投资 C.资本公积 D.盈余公积 正确答案：A,C 解析：本题考核营业账簿中记载资金账簿的计税依据。营业账簿中记载资金 的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为印花税的计税 依据。 6.某高新技术企业2013年7月开业，注册资金500万元，当年领用证照及签订 相关合同如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份 ；建账时共设8个营业账簿，其中有一本资金账簿，记载实收资本500万元 ，资本公积100万元。(2)与甲公司签订了一份购销合同，约定用30万元的产 品换取30万元的原材料；与乙运输公司签订一项货物运输合同，分别注明运 输费10万元和装卸费1万元。(3)以本公司财产80万元作抵押，向某银行借款 100万元，合同规定年底归还，但该公司因资金周转困难，年底无力偿还借 款，遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书 据。已知：购销合同的印花税税率0.3‰；运输合同、产权转移书据的印花 税税率0.5‰;借款合同印花税税率0.05‰。该企业领用证照及设立账簿应缴 纳的印花税为（）元。 A.2550 B.2555 C.3050 D.3055 正确答案：C 解析：应缴纳的印花税=3X5+7X5+(500+100)X0.5‰X10000=3050(元）营业账 簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其 计税依据。 7.不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。