存贷-金融往来-业务题.doc

一、单位活期存款利息的核算 （1）计息时间的规定：单位活期存款按日计息，按季结息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天 2）利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率×计息积数（存款余额×日数） 计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。 实质是将存款余额化作一日的存款数额乘以日利率计息。累计日积数计息法可在乙种账页上和计息余额表上具体运用。 （3）计息方法 目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户账法（账页计息法），这两种方法的原理都是一样的，均采用利率=日利率×计息积数这一公式。下面以分户账法为例来了解银行计息的方法。 账号 301201060 户名 ××公司 该公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%计算如下： 21 900 000×1.8%÷360=1 095（元） 会计分录为： 借：利息支出——活期存款利息 1 095 贷：吸收存款——××公司 存款户 1 095 单位定期存款利息的核算 定期存款利息的计算适用利随本清计息法 1.当该笔存款为整年整月时，不再化为日数 2.当有零头天数时，应全部化为天数，每年按360天，每月按30天 如2002年6月20日存入一年期的存款100万，2003年3月11日提前支取 利息=1 000 000×241×（0.6‰÷30）　　 单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利息调整不分段计息。 单位定期存款全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 只能办理一次 单位定期存款部分提前支取，若剩余部分不低于起存金额（10000元），提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。若剩余部分低于起存金额，则应全部支取，支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 单位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 储蓄存款的利息核算 1、活期储蓄存款 从2005年9月21日期，银行对活期储蓄存款采用按季结息，每季末月20日为结息日。过去，活期存款利息手工计息方法采用利息查算表，现在，随着电子计算机在会计中的应用，采用积数计息法。 会计分录如下： 借：利息支出——活期储蓄息 贷：吸收存款——活期储蓄存款××户 本金计算到元，元以下不计息。利息计算到分，分以下四舍五入。 每季计息一次，每季末月的20日为结息日。销户的可提前结息。 从1999年11月1日起，开征个人利息所得税，20%，由开户银行代扣代缴。 从2007年8月15日起,利息税率调整到5%. 从2008年10月9日起,暂时取消个人利息所得税的征收 我国从1999年11月1日起，开始对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为20%。 2007年8月15日至2008年10月9日,税率5%,采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。代扣款项的计算公式如下： 应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息×税率 上述会计分录应变为： 借：利息支出——活期储蓄利息 贷：吸收存款——活期储蓄存款×× 应交税费——代扣利息税 定期储蓄存款的核算 双整储蓄利息计算原理 有关规定： 1.按基本公式计算：本金×存期×利率=应付利息 2.本金元以下不计息，利息计算至分位，分以下四舍五入 3.存期按对年对月对日算，每月30天，每年360天(或按实际天数)，算头不算尾 4.1999.11.1征个人利息所得税 到期支取利息的核算：不论存期内利率调整与否，一律按存入日的利率计算，不分段计息。 例.某储户于1993.8.18开立双整账户存入60000元，存期两年，存入日利率9.75