关于企业内部控制缺失及改善的几点思考.docVIP

　　关于企业内部控制缺失及改善的几点思考 　　四、内控制度的建立及完善 　　 　　内部控制制度主要应包括以下三项内容：首先，控制制度要确定 企业 内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定他们在处理 经济 业务时所处的地位和作用；其次，控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续；最后，内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每个人员是否置于他人的监督之下。公司整章建制和职能的完善，则构建了防范企业经营风险的 法律 保障体系和企业内控制监督机制。企业法律顾问与财务、审计、职工民主监督共同构成企业内部监督和风险控制的四大机制。加强企业内控工作，防止国有资产流失，保障国有资产保值增值，建立以事前防范为主、事中控制和事后补救为辅的企业经营风险保障体系和法律监督机制，从体系建设到机制创建达到规范化、程序化和制度化。企业在设计内部 会计 制度时，应充分考虑内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度给予制约。 　　（一）是直面内部控制标准 　　内控的推出，作为 中国 企业，必须执行，这是一个企业作为社会公民的应尽义务。建立真正意义上的公司法人治理结构，使权力有所制衡。现在推行独立董事制度就是完善公司法人治理结构的一项具体措施。 　　（ 二）是未雨绸缪，成立专门机构或专门人员制订企业的内部控制制度 　　自觉制订企业内部控制标准。一旦内部控制标准开始执行，就将很快适应新的形势。建立相应的激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期化。 　　（ 三）是让内控真正帮助企业自身实现价值的最大化 　　良好的内部控制制度有利于企业完善公司治理结构，更好地为提高企业效益服务。不应把内部控制制度的执行当作负担，而是作为一个改善企业业绩的契机，这样反而会真正提升企业的管理水平和经济效益。 　　当务之急是企业需要从自身的实践层面出发，树立正确的“内控观”。内部控制体系不是对现有企业管理体系的推倒重来，更不是独立于企业现有管理体系的另外一个体系，而是对现有管理体系的整合，是对企业现有管理体系职能的强化。内控要融入企业现有管理体系中去。 　　（四）是加强内部审计的作用，同时转化内部审计的主要职能 　　要加强审计的作用，先要提高审计的地位。对于审计部门的设置应该高于其他职能部门，这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则只能是行同虚设。同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析、评价和提出管理建议上来。 　　内控只是企业的一种方法和手段，而不是企业的目标，但与目标有着一致性。要改善现有的管理水平，企业必须借助于内控体系。完善的内控体系是改进管理的手段；可以促进企业管理，实现企业的 发展 目标；能控制风险、消除弊端、保证信息质量、提高效率，最终实现企业的价值创造。如果企业能把内控看成自己的内生性需求，真心务实去利用这把利剑，将给企业带来的好处显而易见；反之，只是作为一种应付监管的虚化形式，只能白白增加企业的成本，很可能会割伤企业自己。 　　内控文化的培育至关重要，当内控成为中国企业一种正常的思维习惯和工作方式时，中国企业就能从整体上真正享受到这把利剑带来的利处！内控的最终形式是企业没有(必要再设立)内控组织！ 　　 　　【主要 参考 文献 】 　　[1] 吕玉梅. 以风险管理为导向构建企业内部控制. 技术经济， 2007，26卷，（05）. 　　[2] 朱灿明. 对企业内部控制制度的几点思考. 人民邮电报，2004-12-16. 　　[3] 罗申，刘忠福.内部控制与公司治理结构.合作经济与科技，2006，（312）.