现金流量表第5章精要.ppt

现金流量表分析西南财经大学会计学院 张力上 主讲内容 一、现金流量表结构 二、现金流量表重点项目分析 三、现金流量表质量分析 四. 会计报表附注分析 一.现金流量表的结构 （一）表首 （二）正表 上下报告式；内容有六个部分。 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 4.汇率变动对现金及现金等价物的影响 5.现金及现金等价物净增加额 6.期末现金及现金等价物余额 （三）补充资料： 1.将净利润调节为经营活动的现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加额。 二、现金流量表重点项目分析 （一）经营活动的现金流量 （二）投资活动的现金流量 （三）筹资活动的现金流量 （一）经营活动的现金流量 1.销售商品、提供劳务收到的现金。 “销售商品、提供劳务收到的现金”分析要点： (1).这一项目可以用来和利润表中营业收入净额相比，以大致判断企业现款销售率。 (2).与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。 2.购买商品、接受劳务支付的现金 分析要点： 投资者须关注这个项目出现的异常波动。除非可预料原料供应在相当长的时间内非常紧张，原料价值看涨，企业应该以销定产，以产订购。 （二）投