《会计基础》演示文档要点.ppt

（二）取得其他业务收入的账务处理 企业确认的其他业务收入，会计分录如下： 借：银行存款、其他应收款等 贷：其他业务收入 第十章 主要经济业务事项账务处理 二、成本 （一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理 1．企业发生的各项直接生产成本，会计分录如下： 借：生产成本（基本生产成本、辅助生产成本） 贷：原材料、库存现金、银行存款、应付职工薪酬等 各生产车间应负担的制造费用，会计分录如下： 借：生产成本（基本生产成本、辅助生产成本） 贷：制造费用 辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，期（月）末按照一定的分配标准分配给各受益对象，会计分录如下： 借：生产成本（基本生产成本）、管理费用、销售费用、其他业务成本、在建工程等 贷：生产成本（辅助生产成本） 企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于期（月）末核算，会计分录如下： 借：库存商品等 贷：生产成本（基本生产成本） 第十章 主要经济业务事项账务处理 （二）制造费用在不同产品之间分配的账务处理 1．生产车间发生的机物料消耗，会计分录如下： 借：制造费用 贷：原材料等 2．发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，会计分录如下： 借：制造费用 贷：应付职工薪酬 3．生产车间计提的固定资产折旧，会计分录如下： 借：制造费用 贷：累计折旧 4．生产车间支付的办公费、水电费等，会计分录如下： 借：制造费用 贷：银行存款等 5．发生季节性的停工损失，会计分录如下： 借：制造费用 贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等 第十章 主要经济业务事项账务处理 6．将制造费用分配计人有关的成本核算对象，会计分录如下： 借：生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）、劳务成本等 贷：制造费用 7．季节性生产企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额，除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额的，会计分录如下： 借：生产成本——基本生产成本 贷：制造费用 实际发生额小于分配额的差额的，会计分录如下： 借：制造费用 贷：生产成本——基本生产成本 第十章 主要经济业务事项账务处理 三、费用 （一）结转主营业务成本的账务处理 1．期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，会计分录如下： 借：主营业务成本 贷：库存商品、劳务成本等 本期（月）发生的销售退回，如已结转销售成本的，会计分录如下： 借：库存商品等 贷：主营业务成本 （二）结转其他业务成本的账务处理 企业发生的其他业务成本，会计分录如下： 借：其他业务成本 贷：原材料、周转材料、累计折旧、累计摊销、应付职工薪酬、银行存款等 第十章 主要经济业务事项账务处理 （三）发生营业税金及附加的账务处理 1.企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，会计分录如下： 借：营业税金及附加 贷：应交税费 2.期末应将余额从该科目的贷方转入“本年利润”科目的借方： 借：本年利润 贷：营业税金及附加 第十章 主要经济业务事项账务处理 （四）发生销售费用的账务处理 1．企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，会计分录如下： 借：销售费用 贷：库存现金、银行存款等 2．发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，会计分录如下： 借：销售费用 贷：应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等 3. 期末，应将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目： 借：本年利润 贷：销售费用 第十章 主要经济业务事项账务处理 （五）发生管理费用的账务处理 1．企业在筹建期间内发生的开办费，其会计分录为： 借：管理费用（开办费） 贷：银行存款等 2．行政管理部门人员的职工薪酬，会计分录如下： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 3．行政管理部门计提的固定资产折旧，会计分录如下： 借：管理费用 贷：累计折旧 4．发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，会计分录如下： 借：管理费用 贷：银行存款、研发支出等 5．按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，会计分录如下： 借：管理费用 贷：应交税费